稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇1
一、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的背景及意義
在市場(chǎng)發(fā)展的新形勢(shì)下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也要與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財(cái)務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。一方面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可以進(jìn)一步提升研究所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于規(guī)范研究所財(cái)務(wù)管理制度并完善財(cái)務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在合理降低稅務(wù)成本的同時(shí)，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，可以加強(qiáng)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對(duì)研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。
二、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
研究所在管理中存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是研究所風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會(huì)不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場(chǎng)中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時(shí)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)防控為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，納稅人的信用等級(jí)也顯得極為重要，納稅人信用等級(jí)的高低會(huì)直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會(huì)影響到對(duì)外簽訂合同、招投標(biāo)、各項(xiàng)資質(zhì)申請(qǐng)，甚至?xí)绊懷芯克粘?bào)稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動(dòng)以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但面對(duì)稅務(wù)稽查的過程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)；其次對(duì)于稅收政策理解不到位，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查意識(shí)。并且研究所對(duì)于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度降低，無法及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且無法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程存在的問題。第三，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的最顯著的一個(gè)問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會(huì)導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)管理工作很難有效的開展。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對(duì)性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢(shì)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實(shí)效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運(yùn)用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一[2]。
三、研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題
(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對(duì)現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，存在一個(gè)較為突出的問題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實(shí)處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度，無法準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對(duì)性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。
(二)缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督對(duì)研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評(píng)估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計(jì)和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須要有與之相對(duì)應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報(bào)前實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這都會(huì)降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實(shí)性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的有效性。
(三)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財(cái)務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒有及時(shí)了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時(shí)改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作無法進(jìn)一步實(shí)施。近幾年，我國稅收政策隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)對(duì)新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運(yùn)用新的稅收政策開展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)政策的解讀不到位，無法與全新的市場(chǎng)形勢(shì)接軌，對(duì)新形勢(shì)下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能提供合理的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和方案。此外，部分研究所財(cái)務(wù)人員的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開展不順利。
四、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議
在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對(duì)新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作如何開展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動(dòng)研究所的稅務(wù)管理工作。
(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在新形勢(shì)下對(duì)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為研究所日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)應(yīng)的科學(xué)措施，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實(shí)施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作深入到研究所各個(gè)部門的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到研究所各項(xiàng)重大決策的制定中，并為研究所的各項(xiàng)決策提供可行的風(fēng)險(xiǎn)防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個(gè)更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[4]。
(二)強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個(gè)方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對(duì)研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因?yàn)檠芯克膬?nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實(shí)施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實(shí)效性的重要措施。同時(shí)要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點(diǎn)制定具體的發(fā)展計(jì)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅申報(bào)、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。
(三)提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要措施，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須要深刻的意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實(shí)施的重要因素之一，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識(shí)，將依法納稅知識(shí)常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。在今后的工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。
五、結(jié)論
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇2
一、發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的具體做法
1、稅收戰(zhàn)略以促進(jìn)納稅遵從為優(yōu)先目標(biāo)
發(fā)達(dá)國家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)。包括美國在內(nèi)的OECD國家通常要求納稅人通過自我稅收評(píng)定進(jìn)行自我遵從管理，并通過采取一系列促進(jìn)納稅遵從的措施，以避免事后的評(píng)估和稽查。美國最先確立了為納稅人服務(wù)的理念，并提出了“納稅服務(wù)+稅收?qǐng)?zhí)法=納稅遵從”的理論。此外，發(fā)達(dá)國家還普遍推行將納稅遵從和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理模式，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律對(duì)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)、應(yīng)對(duì)處理，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取差別化、遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。
2、稅收征管法律體系相對(duì)完善
西方發(fā)達(dá)國家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實(shí)體法”的模式，其中《稅收基本法》層級(jí)較高，并且相關(guān)法律制度銜接嚴(yán)密。如美國的《國內(nèi)收入法典》集實(shí)體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)。再如《德國稅收通則》規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機(jī)構(gòu)以及這些官方機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”，這一規(guī)定使稅務(wù)部門比較容易與其他相關(guān)部門共享信息數(shù)據(jù)，對(duì)于從源頭上消除納稅不遵從動(dòng)機(jī)具有重要促進(jìn)作用。
3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置注重經(jīng)濟(jì)效能
一是稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置趨于扁平化。無論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，各國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)一般不超過三級(jí)，力求以最低的行政成本取得應(yīng)征稅款。作為世界稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的領(lǐng)頭羊，荷蘭明確提出稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革要向“以征管程序?yàn)榛A(chǔ)、減少管理層次、更為扁平化的方向發(fā)展”。美國夏威夷州稅務(wù)局只設(shè)局長、副局長各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會(huì)情況來劃分經(jīng)濟(jì)區(qū)域，并相應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，不受行政區(qū)劃的限制。很多國家設(shè)立了跨行政區(qū)域的大區(qū)總部，撤銷了一些原來按照行政區(qū)劃設(shè)立的行政區(qū)局，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區(qū)劃實(shí)現(xiàn)共享。
4、重點(diǎn)稅源管理專業(yè)化程度高
發(fā)達(dá)國家十分重視重點(diǎn)稅源的專業(yè)化管理，通常為不同規(guī)?；虿煌再|(zhì)的納稅人設(shè)置專門的征管機(jī)構(gòu)，采用專門的管理和服務(wù)方法。具體做法：一是專門設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國為代表的全職能模式。二是注重大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。各國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程均遵循了風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別─風(fēng)險(xiǎn)分析排序─風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估─風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)─反饋和改進(jìn)。此外，還有許多OECD成員國的稅務(wù)機(jī)關(guān)已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化，致力于在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間建立良好的合作關(guān)系。
5、稅收征管信息化程度高
發(fā)達(dá)國家通常由中央政府主導(dǎo)，建立全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺(tái)，通過跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的實(shí)時(shí)傳輸、共享和利用。通過利用其金融制度和信息技術(shù)，發(fā)達(dá)國家在銀行、證券、海關(guān)、法院、邊防、稅務(wù)、財(cái)政等部門建立信息共享機(jī)制，各個(gè)部門可以在必要的時(shí)候查詢納稅人的稅收信息。同時(shí)，因?yàn)槠毡橥菩卸悇?wù)代理制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機(jī)構(gòu)辦理涉稅事宜，促進(jìn)了納稅申報(bào)的及時(shí)性、規(guī)范性和可靠性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)到了96%，而無第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率約為50%。
二、我國稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程中面臨的問題
1、納稅人稅法遵從度整體不高
研究表明我國納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業(yè)普遍高于小企業(yè)，東部沿海地區(qū)明顯高于中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的問題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規(guī)對(duì)征納雙方權(quán)力義務(wù)的規(guī)范不到位有關(guān)?！抖愂照鞴芊ā肺疵魑骷{雙方權(quán)責(zé)，這一方面導(dǎo)致征納雙方對(duì)權(quán)力義務(wù)的執(zhí)行不力，另一方面導(dǎo)致管理弱化現(xiàn)象無法徹底扭轉(zhuǎn)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不能得到制度層面的有效防范。
2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰(zhàn)
在我國的貿(mào)易往來中，常見大量的現(xiàn)金交易以及個(gè)人賬戶替代對(duì)公賬戶支付的行為，這導(dǎo)致交易雙方的發(fā)票開具與款項(xiàng)支付對(duì)應(yīng)關(guān)系游離于金融監(jiān)管體制之外。再者，我國的貿(mào)易市場(chǎng)存在不需要發(fā)票的貿(mào)易方，其在購買商品時(shí)就愿意以不要票為條件壓低購貨價(jià)格，導(dǎo)致銷售企業(yè)存有多余的發(fā)票。某些企業(yè)受利益驅(qū)使，就會(huì)將這些剩余發(fā)票的額度對(duì)外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，以及使用者匿名等問題的存在，加大了通過發(fā)票來管理稅收和打擊逃稅的難度。
3、涉稅數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用不足
一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨缺乏健全的數(shù)據(jù)采集制度的風(fēng)險(xiǎn)。信息管稅所需數(shù)據(jù)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)面向納稅人采集的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和面向第三方采集的涉稅數(shù)據(jù)。但是，涉稅法規(guī)并未明確第三方提供涉稅數(shù)據(jù)的義務(wù)以及不履行義務(wù)的相應(yīng)處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關(guān)信息的主觀傾向。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)又受到對(duì)既有數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足的困擾。日常征管中，稅務(wù)部門的納稅人數(shù)據(jù)信息化管理還停留在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等初級(jí)階段，對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發(fā)展。
4、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理
一是我國現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是全功能混合型管理模式，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置是國際上最復(fù)雜的一種，對(duì)組織協(xié)調(diào)能力要求很高，具有層級(jí)過多、信息傳遞受滯、中間層級(jí)去實(shí)體化嚴(yán)重、基層稅務(wù)人員理論水平不高、容易造成機(jī)構(gòu)臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對(duì)大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。實(shí)行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主，在團(tuán)隊(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。而現(xiàn)有的征管組織架構(gòu)中，對(duì)大企業(yè)的稅收管理仍以非團(tuán)隊(duì)式的稅管員個(gè)體作戰(zhàn)為主，沒有實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，也沒有形成專業(yè)人才培養(yǎng)和成長機(jī)制。
三、我國稅收征管現(xiàn)代化的路徑探索
1、確立納稅遵從優(yōu)先戰(zhàn)略
（1）明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)。首先，從法律層面上明確征納雙方權(quán)利義務(wù)。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權(quán)利義務(wù)進(jìn)一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責(zé)于納稅人。其次，提高稅法的權(quán)威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調(diào)整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會(huì)專家參與到政策制定和調(diào)研中。再次，提高納稅人信用等級(jí)的社會(huì)認(rèn)知度。完善納稅人納稅信用評(píng)級(jí)制度，將納稅人信用等級(jí)轉(zhuǎn)化為社會(huì)資源。如通過與信貸部門協(xié)商，對(duì)于擁有良好納稅信用等級(jí)的納稅人，信貸部門認(rèn)可其信用等級(jí)資源，允許其得到信貸方面的優(yōu)惠。
（2）完善以自我評(píng)定為基礎(chǔ)的納稅申報(bào)體系。首先，要落實(shí)納稅人自我申報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過向納稅人提供規(guī)范化的政策確定性服務(wù)和多元化的辦稅選擇，促進(jìn)其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評(píng)定制度，打造“納稅申報(bào) ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭(zhēng)議處理”為基本內(nèi)容的現(xiàn)代征管基本程序。再次，構(gòu)建稅收評(píng)定新模式，在受理納稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)范的稅收評(píng)定程序?qū)ι陥?bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確定。
2、重塑稅務(wù)系統(tǒng)管理架構(gòu)
（1）逐步實(shí)現(xiàn)扁平化管理?？v觀世界各國的稅務(wù)系統(tǒng)，其管理層級(jí)一般不超過三級(jí)，我國也應(yīng)實(shí)現(xiàn)向扁平固基型架構(gòu)的轉(zhuǎn)變。建議：一是減少不必要的執(zhí)行層級(jí)，建立總局、省局、市區(qū)（縣）一體局的三層架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和管控集中化。二是在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)中不再以職能劃分為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)搭建征管組織體系的矩陣式、網(wǎng)絡(luò)化格局，對(duì)于需要各部門密切配合的特定工作項(xiàng)目，可抽調(diào)項(xiàng)目需要的專業(yè)人才成立臨時(shí)項(xiàng)目組。
（2）按經(jīng)濟(jì)區(qū)域和職能需求設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。要改變現(xiàn)行按照行政區(qū)劃均衡設(shè)置管理層級(jí)和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務(wù)工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對(duì)于經(jīng)濟(jì)條件成熟的地區(qū)或重點(diǎn)稅源企業(yè)，實(shí)行以省為單位的分片集中申報(bào)征收，對(duì)于條件暫時(shí)不具備的地方，仍通過設(shè)立多個(gè)征收點(diǎn)或委托相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的方式實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收工作。二是發(fā)揮省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中的優(yōu)勢(shì)，以省為單位設(shè)立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統(tǒng)的安全保障水平和層級(jí)。三是逐步減少市、縣級(jí)全職能局。市級(jí)管理局定位為省級(jí)全職能局的派出機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人、財(cái)、物以及政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，區(qū)縣級(jí)管理局作為稅收管理和服務(wù)的基礎(chǔ)部門，要加強(qiáng)建設(shè)。
3、推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理模式
（1）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照“搭建風(fēng)險(xiǎn)特征庫―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建立過程來完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。建議：一是搭建重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。對(duì)存在管理空白的新興重點(diǎn)行業(yè)，由省局組織力量進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，深度挖掘，找出行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)類型。二是以數(shù)據(jù)庫為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)特征為起點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。在分行業(yè)、分規(guī)模類型的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系初步形成之后，要以信度較高的企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)加以檢驗(yàn)，力求指標(biāo)體系設(shè)置的科學(xué)性、合理性以及模型的實(shí)用性。三是將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型推送給納稅評(píng)估和稅源管理部門，并及時(shí)搜集模型使用的反饋信息，對(duì)反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗(yàn)、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對(duì)海量數(shù)據(jù)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，按照設(shè)定的模型進(jìn)行自動(dòng)掃描、評(píng)估，觸發(fā)異常點(diǎn)，便于一線稅收征管更加有的放矢。
（2）完善重點(diǎn)稅源全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。建議：一是建立和完善重點(diǎn)稅源定點(diǎn)聯(lián)系制度，促使大企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，提高大企業(yè)的稅法遵從度。二是完善大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，推進(jìn)省市級(jí)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)實(shí)體化進(jìn)程。借鑒日本模式，賦予大企業(yè)稅收管理部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)審計(jì)、個(gè)性化納稅服務(wù)等復(fù)雜事項(xiàng)的有限職能，暫不強(qiáng)調(diào)其全職能定位。三是建立健全重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)管理中稅收管理和稽查部門通力協(xié)作機(jī)制。通過組織大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議，落實(shí)各項(xiàng)工作內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稽查及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)共享。
4、實(shí)現(xiàn)“以票控稅”向“信息管稅”的跨越
（1）構(gòu)建以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管應(yīng)用體系。建議：一是優(yōu)化數(shù)據(jù)采集平臺(tái)建設(shè)，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)從其他政府部門以及第三方金融機(jī)構(gòu)、證券管理等部門獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)利，并可嘗試每年安排一定預(yù)算資金，有償使用某些商業(yè)信息資源，如訂購某些行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)、證券公司研究報(bào)告等。二是加強(qiáng)稅收分析與監(jiān)控，為稅收管理決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。借助一定的數(shù)學(xué)模型和分析方法，對(duì)稅收收入的來源和稅收收入的構(gòu)成進(jìn)行全面的監(jiān)控分析，研究影響稅收收入進(jìn)度和稅收收入完成情況的各種因素。
（2）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)變革稅收征管環(huán)境。建議：一是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上級(jí)管理部門可以利用痕跡管理對(duì)稅收征管執(zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行隨機(jī)抽查，對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行柔性控制，減少稅收?qǐng)?zhí)法中人為干擾因素。二是推廣電子發(fā)票。三是最大程度控制現(xiàn)金交易，促進(jìn)非現(xiàn)金交易習(xí)慣形成。四是加強(qiáng)納稅人號(hào)碼與銀行賬戶的關(guān)聯(lián)性。可將公民的身份證號(hào)作為唯一的納稅人識(shí)別號(hào)或其字段，并將這一號(hào)碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號(hào)段。
5、加強(qiáng)稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)
（1）推動(dòng)人力資源開發(fā)方式的轉(zhuǎn)型。建議：一是大力培養(yǎng)稅務(wù)領(lǐng)軍人才，拓寬基層稅務(wù)人員職業(yè)發(fā)展通道。充分重視并加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的引導(dǎo)，使之樹立勤學(xué)習(xí)、強(qiáng)技能的職業(yè)意識(shí)，打造出一支服務(wù)型、學(xué)習(xí)型、技能型的“三型”隊(duì)伍。二是以績(jī)效激勵(lì)促進(jìn)人才成長。對(duì)于積極向上、肯學(xué)肯干的基層稅務(wù)干部，要多關(guān)心，多支持，為其打通成長通道。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇3
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)； 集中核算； 稅務(wù)； 風(fēng)險(xiǎn)
廣東電網(wǎng)公司正如火如荼地推進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算，實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理。這對(duì)提升企業(yè)整體會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平和財(cái)務(wù)核算運(yùn)作效率非常有利。但在現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)管理僅從核算方面實(shí)現(xiàn)了集中，缺乏對(duì)公司系統(tǒng)及下屬單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中監(jiān)控和有效管理。維持目前財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)管理狀態(tài)，將使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，嚴(yán)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)刻不容緩。
一、廣東電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施情況
2010年，中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司提出：積極應(yīng)對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境變化，以戰(zhàn)略為龍頭，按照“集團(tuán)化管理模式、一體化管理制度，加強(qiáng)公司的有效管控能力，明晰各層級(jí)管理定位和管理關(guān)系，提升公司綜合效益”的管理定位，開展公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略研究，推行戰(zhàn)略管理。為了逐步構(gòu)建符合公司整體目標(biāo)和戰(zhàn)略方向的集約高效的財(cái)務(wù)管理體系，廣東電網(wǎng)公司積極探索，于2010年4月開始在地級(jí)市供電局實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算管理。
（一）會(huì)計(jì)核算由三級(jí)核算體系變?yōu)閮杉?jí)核算體系
廣東電網(wǎng)公司規(guī)范財(cái)務(wù)組織管理模式，由原來的省、市、縣三級(jí)會(huì)計(jì)核算體系壓縮為省、市兩級(jí)會(huì)計(jì)核算體系，即在一個(gè)地級(jí)市供電局開設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)核算賬套，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、銀行賬戶開設(shè)、資金收付、報(bào)表編報(bào)、資產(chǎn)價(jià)值管理和會(huì)計(jì)檔案管理等以此提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平和財(cái)務(wù)核算運(yùn)作效率。對(duì)地級(jí)市供電局所轄的直供直管縣（區(qū)）供電局實(shí)行“報(bào)賬員報(bào)賬制”或“財(cái)務(wù)人員派出制”?！皥?bào)賬員報(bào)賬制”即縣（區(qū)）供電局設(shè)置報(bào)賬員，報(bào)賬員負(fù)責(zé)收集、分類、整理會(huì)計(jì)核算相關(guān)的原始憑證和單據(jù)，定期到地級(jí)市供電局辦理報(bào)賬手續(xù)?！柏?cái)務(wù)人員派出制”即地級(jí)市供電局派駐財(cái)務(wù)人員到縣（區(qū)）供電局負(fù)責(zé)分派的財(cái)務(wù)核算管理工作，遠(yuǎn)程登錄地級(jí)市供電局統(tǒng)一核算賬套，處理地級(jí)市供電局交辦的日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，定期將會(huì)計(jì)資料等移交地級(jí)市供電局統(tǒng)一管理。
（二）稅務(wù)管理仍實(shí)行屬地管理
根據(jù)稅收征收管理規(guī)定，地級(jí)市供電局實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算管理后，仍然需要按照屬地原則申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)。地級(jí)市供電局財(cái)務(wù)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗，集中處理地級(jí)市及下屬縣級(jí)分公司稅務(wù)管理工作，具體按照“統(tǒng)一核算，屬地繳納”的原則開展。
以云浮供電局為例，相關(guān)稅費(fèi)具體申報(bào)繳納方式如下：企業(yè)所得稅的繳納方式仍由省公司統(tǒng)一匯算清繳；增值稅除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅及不含電費(fèi)基金附加的電費(fèi)收入銷項(xiàng)稅的15%結(jié)轉(zhuǎn)省公司申報(bào)繳納外，其余在各地方申報(bào)繳納，地級(jí)市供電局統(tǒng)一匯總申報(bào)增值稅，編制《廣東電網(wǎng)公司云浮供電局本級(jí)及所屬下級(jí)單位應(yīng)交增值稅分配表》，分配比例和分配金額經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)后，方可按屬地扣繳稅款；其他如個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等地方性相關(guān)稅費(fèi)仍按照屬地原則向各級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算制度，大大提升了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化水平和財(cái)務(wù)核算運(yùn)作效率。但在目前發(fā)展階段，財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)管理仍然只是側(cè)重于就核算論核算，沒有進(jìn)行有效管理，更不用說從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行稅務(wù)籌劃。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式后，可能會(huì)使得整個(gè)公司系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
（一）涉稅業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化
供電企業(yè)通常是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象，經(jīng)常性的稅務(wù)稽查或稅務(wù)審計(jì)成了企業(yè)的“家常便飯”，稅務(wù)檢查往往對(duì)以前年度涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)檢查，對(duì)存在的問題常常進(jìn)行前后追溯延伸檢查。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算前企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，無法簡(jiǎn)單地進(jìn)行“合并”和“抵消”。財(cái)務(wù)集中核算后，涉稅業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大了，涉稅業(yè)務(wù)種類增多了，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也相應(yīng)增加了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜化。
（二）企業(yè)辦稅人員精簡(jiǎn)，稅務(wù)管理粗放化
實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，地級(jí)市供電局及所屬單位只有一個(gè)財(cái)務(wù)核算主體，企業(yè)稅務(wù)管理人員卻需要面對(duì)多個(gè)納稅主體。同時(shí)，市局財(cái)務(wù)部只設(shè)一個(gè)稅務(wù)管理崗，受現(xiàn)有崗位人數(shù)設(shè)置的限制，有一部分稅務(wù)人員被精簡(jiǎn)，在核算范圍和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大的情況下，企業(yè)稅務(wù)人員的核算工作更加繁重，只能更多地側(cè)重于稅務(wù)核算，甚至疲于應(yīng)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)檢查、審計(jì)，稅務(wù)管理更加粗放。
（三）報(bào)賬員身兼數(shù)職，弱化了稅務(wù)管理效果
地級(jí)市供電局為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理需要，對(duì)所轄直供直管縣（區(qū)）供電局實(shí)行“報(bào)賬員報(bào)賬制”，報(bào)賬員一人往往身兼數(shù)職，集出納、預(yù)算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理等諸多職能于一身，直接影響稅務(wù)管理實(shí)施效果。甚至有些報(bào)賬員沒有從事過財(cái)稅工作，此時(shí)，報(bào)賬員變成了簡(jiǎn)單的資料傳遞員及信息者，無法全面、有效傳導(dǎo)及執(zhí)行稅務(wù)管理政策，大大弱化了縣級(jí)企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)施效果。
（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程控制不足
實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，有些縣級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為沒有了財(cái)務(wù)部及財(cái)務(wù)人員，則放松了對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度就更加少，甚至認(rèn)為稅務(wù)工作只是財(cái)務(wù)部的事情。一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，往往認(rèn)為稅務(wù)人員沒有正確計(jì)算和繳納各種稅費(fèi)。另外，企業(yè)過分關(guān)注事后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)生稅務(wù)問題后才開始重視，才開始要求“籌劃”，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全過程的有效控制，尤其沒有從源頭開始控制。
（五）戰(zhàn)略決策權(quán)上移，納稅籌劃空間進(jìn)一步縮小
實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，很多戰(zhàn)略決策都是由省公司統(tǒng)一下達(dá)，下級(jí)單位只是被動(dòng)的執(zhí)行，更談不上進(jìn)行稅務(wù)籌劃，即使進(jìn)行籌劃，其空間也非常有限。比如個(gè)人所得稅的納稅籌劃，年金、商業(yè)保險(xiǎn)等涉稅項(xiàng)目由省公司統(tǒng)一決定，工資總額也由省公司統(tǒng)一控制并根據(jù)預(yù)算情況分月下達(dá)，地市供電局只能被動(dòng)地按要求執(zhí)行，財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理人員無法根據(jù)本單位職工實(shí)際情況進(jìn)行項(xiàng)目的合理籌劃，通常只能在職工薪酬的發(fā)放數(shù)額及發(fā)放時(shí)間上進(jìn)行合理安排。因此，企業(yè)納稅籌劃的空間進(jìn)一步縮小。
（六）納稅環(huán)境復(fù)雜，稅務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)
社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，稅企征納雙方永遠(yuǎn)在進(jìn)行博弈。目前，企業(yè)所處的納稅環(huán)境比較復(fù)雜，稅務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在以下兩方面：
一方面，稅收政策落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一開展的新業(yè)務(wù)容易成為整個(gè)公司系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)作為國有企業(yè)，主觀上通常不存在偷、漏稅意愿，稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的稅費(fèi)很多是因?yàn)槎悇?wù)政策不透明而導(dǎo)致的。2009年國家稅務(wù)總局組織的對(duì)南方電網(wǎng)2005―2007年度的稅務(wù)稽查中關(guān)于企業(yè)年金補(bǔ)繳個(gè)人所得稅問題就是最好的例證。2003年在企業(yè)設(shè)立年金制度還屬于新興業(yè)務(wù)，但是否需要繳納個(gè)人所得稅其實(shí)是在2009年稅務(wù)稽查過程中逐步明確的，且其個(gè)人所得稅計(jì)算規(guī)定經(jīng)過了多次更改和修訂。據(jù)審計(jì)署公布的報(bào)告稱，中國南方電網(wǎng)公司及所屬公司在2003年至2009年期間為職工繳納了19.52億元企業(yè)年金，其補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅達(dá)到3.3億元。稅法對(duì)于新業(yè)務(wù)的執(zhí)行規(guī)定不明確使企業(yè)存在巨大的稅務(wù)隱患，實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，這種風(fēng)險(xiǎn)將擴(kuò)大成為整個(gè)公司系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。
另一方面，企業(yè)面臨的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境更加多樣化。隨著省公司財(cái)務(wù)集中核算部署的推進(jìn)，各地級(jí)市所屬縣級(jí)子公司也將納入財(cái)務(wù)集中核算范圍，一個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，多個(gè)納稅主體并存。稅法的不完善使得稅務(wù)管理機(jī)關(guān)更多地運(yùn)用自由裁量權(quán)。在實(shí)際中經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)同一稅務(wù)問題不同層級(jí)或不同地域的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給出不同的稅務(wù)處理觀點(diǎn)。面對(duì)多樣化及不斷變化中的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境，企業(yè)稅務(wù)人員無所適從。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）增設(shè)稅務(wù)部，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)）規(guī)定，企業(yè)可以參照指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)管理部門。
廣東電網(wǎng)公司屬于大型國有企業(yè)，僅在財(cái)務(wù)部設(shè)置稅務(wù)管理崗，已不能滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。稅務(wù)管理部門的增設(shè)，不僅在于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的還能為企業(yè)帶來節(jié)稅收益。一般來說，企業(yè)希望稅務(wù)部門一年節(jié)省的稅額能夠相當(dāng)于部門運(yùn)行費(fèi)用的3倍―5倍，但事實(shí)上，該企業(yè)稅務(wù)部門每年節(jié)省的稅額往往都是該部門運(yùn)行費(fèi)用的10倍。
建議在省公司和地級(jí)市供電局層面增設(shè)稅務(wù)部，向縣級(jí)供電企業(yè)派出稅務(wù)管理人員，用于管控企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取納稅籌劃利益。鑒于全財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國家《會(huì)計(jì)法》及其他各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，稅務(wù)管理則依據(jù)《稅法》等相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)，兩者不存在矛盾和重復(fù)，因此，稅務(wù)部應(yīng)與財(cái)務(wù)部平級(jí)設(shè)置。
根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行）規(guī)定，稅務(wù)部按需要設(shè)置不同崗位，但不同崗位之間仍然要符合不相容職務(wù)分離的原則。省公司層面建議考慮設(shè)置三大中心：稅務(wù)政策研究中心、稅務(wù)籌劃中心和稅務(wù)業(yè)務(wù)中心；地級(jí)市層面可以將稅務(wù)政策研究中心和稅務(wù)籌劃中心合并成稅務(wù)政策及稅務(wù)籌劃中心、組建政策及稅務(wù)籌劃中心和稅務(wù)業(yè)務(wù)中心（見圖1）。
稅務(wù)政策研究中心的職責(zé)：負(fù)責(zé)收集和研究各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)稅務(wù)政策、法規(guī)，及時(shí)傳導(dǎo)稅務(wù)政策，減少由于辦稅人員理解偏差而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全電力行業(yè)稅務(wù)政策、法規(guī)。尤其對(duì)于稅法還沒有明確的新興業(yè)務(wù)及稅務(wù)爭(zhēng)議，及時(shí)提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)明確、開展納稅維權(quán)等。
稅務(wù)籌劃中心的職責(zé)：參與本單位戰(zhàn)略決策，開展稅務(wù)籌劃；對(duì)本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審議，評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督并審核業(yè)務(wù)中心納稅核算業(yè)務(wù)。
稅務(wù)業(yè)務(wù)中心職責(zé)：負(fù)責(zé)本企業(yè)及管轄范圍內(nèi)的納稅核算業(yè)務(wù)，即稅款計(jì)算、申報(bào)繳納及發(fā)票管理等工作。
（二）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，建立高素質(zhì)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍
作為大型電力企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)具備一支高素質(zhì)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍。稅務(wù)管理人員懂稅法、能正確計(jì)算稅額還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要熟悉整個(gè)電力行業(yè)發(fā)展特征，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，精通財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、工程管理、審計(jì)及法律等方面的知識(shí)，能熟練運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)分析方法和信息化工具等進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估?？傊髽I(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)具有較高的綜合素質(zhì)。企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理人員專業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員綜合能力的培訓(xùn)，并為稅務(wù)管理人員搭建一個(gè)溝通交流的平臺(tái)，促進(jìn)人員綜合素質(zhì)的提高。
（三）應(yīng)用納稅評(píng)估方法，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)可以依據(jù)國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法》，建立適合電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)測(cè)算體系，應(yīng)用企業(yè)納稅評(píng)估方法，主動(dòng)開展自我風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。筆者認(rèn)為可以重點(diǎn)進(jìn)行指標(biāo)分析及評(píng)價(jià)，建議關(guān)注以下指標(biāo)，并注重各指標(biāo)的配比分析。如：各稅目的稅負(fù)率及稅負(fù)變動(dòng)率、營業(yè)收入變動(dòng)率、營業(yè)成本變動(dòng)率、營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率、固定資產(chǎn)折舊變動(dòng)率、固定資產(chǎn)投資變動(dòng)率、職工薪酬、福利費(fèi)變動(dòng)率等等。
這項(xiàng)工作可以由省公司發(fā)起并研究建立切實(shí)可行的、適合電力企業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)分析庫，由省公司組織定期評(píng)估，關(guān)注異常指標(biāo)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)地級(jí)市供電局納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，及時(shí)反饋預(yù)警信息。建議分級(jí)控制如表1。
（四）賦予稅務(wù)管理人員決策參與權(quán)，積極開展稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是在合法合規(guī)的前提下靈活運(yùn)用稅收政策，合理安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使納稅成本最低或稅收利益最大的一種事前謀劃。例如，企業(yè)所得稅籌劃，廣東電網(wǎng)公司每年有大量的研究開發(fā)支出，符合條件的企業(yè)研究開發(fā)支出享有企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠，這些完全可以通過事前合理籌劃充分享受該政策。2010年廣東電網(wǎng)公司積極利用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，共節(jié)約了幾百萬元企業(yè)所得稅。又如個(gè)人所得稅籌劃，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放給職工的年終獎(jiǎng)可以按全年12個(gè)月分?jǐn)傉叶惵视?jì)算個(gè)人所得稅。但根據(jù)新的個(gè)人所得稅稅率表可知，年終獎(jiǎng)發(fā)放可以進(jìn)行納稅籌劃。筆者曾實(shí)際測(cè)算過人事部籌劃前年終獎(jiǎng)發(fā)放方案與籌劃后的年終獎(jiǎng)發(fā)放方案之間的納稅差異，結(jié)果顯示，經(jīng)過籌劃后的方案節(jié)約個(gè)人所得稅近30萬元，人均節(jié)稅約400元。具體操作是避開年終獎(jiǎng)納稅臨界點(diǎn)，假設(shè)根據(jù)人事部績(jī)效考核結(jié)果，某職工年終獎(jiǎng)為20 000元，當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額為5 000元?；I劃前該職工應(yīng)納個(gè)人所得稅為：20 000 ×10%-105+5 000×20%-555=2 340（元）?；I劃后將 20 000元分拆為年終獎(jiǎng)18 000元和月度獎(jiǎng)2 000元，計(jì)算個(gè)人所得稅額為：18 000×3%+7 000×20%-555=1 385（元），籌劃后該職工可獲取稅收節(jié)約利益955元。由此可見，簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃也可以帶來大的稅收利益！但必須看到，稅務(wù)籌劃主要是事前籌劃，因此開展稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員更多的決策參與權(quán)。但從目前企業(yè)稅務(wù)管理人員的地位和崗位職責(zé)來看，企業(yè)稅務(wù)管理人員的權(quán)限仍然局限于事后相關(guān)稅款的計(jì)算繳納。建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就考慮納稅影響因素，讓稅務(wù)管理人員更多地參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，享有一定的決策權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與各部門的溝通協(xié)調(diào)，只有這樣，企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。
（五）主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
電力行業(yè)是關(guān)乎國計(jì)民生的基礎(chǔ)性行業(yè)，供電企業(yè)作為國有企業(yè)，需要主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。不偷稅、不漏稅、不逃稅，做誠信納稅人也是企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的題中應(yīng)有之義！供電企業(yè)要樹立良好的社會(huì)公眾形象，做誠信納稅的表率，這需要企業(yè)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、聯(lián)系，形成稅企良性互動(dòng)。同時(shí)，在遵紀(jì)守法的前提下，爭(zhēng)取合法的納稅利益。和諧的稅企關(guān)系有利于減少稅務(wù)糾紛及爭(zhēng)議，降低納稅成本，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常重要。因此，企業(yè)需要主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，共創(chuàng)和諧稅企關(guān)系！
【參考文獻(xiàn)】
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇4
一、堅(jiān)持組織收入原則，全年保持了序時(shí)進(jìn)度，提前一個(gè)月完成年度收入任務(wù)。
今年以來，我們不斷加強(qiáng)征管基礎(chǔ)建設(shè)，強(qiáng)化稅源管理，卓有成效地開展納稅評(píng)估、企業(yè)所得稅匯算清繳、企業(yè)自查自糾等管理和服務(wù)活動(dòng)，納稅人稅法遵從度不斷提高，稅收收入再創(chuàng)歷史新高。截止12月15日，已完成各稅收入44800萬元，占年度收入指導(dǎo)性計(jì)劃任務(wù)42490萬元（政府口徑）的105.43%，全面完成和超額完成了全年收入任務(wù)。主要做法是：
（一）加強(qiáng)征管基礎(chǔ)建設(shè)，強(qiáng)化稅源管理，細(xì)化分解組織收入目標(biāo)
一是開展重點(diǎn)稅源調(diào)查。由分局長牽頭到掛鉤鄉(xiāng)鎮(zhèn)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)，同時(shí)將稅源調(diào)查的情況向地方黨委政府及時(shí)匯報(bào)，爭(zhēng)得黨委政府對(duì)稅收收入工作的理解和支持，增強(qiáng)了抓好收入水平的主動(dòng)性。二是加強(qiáng)稅收分析，掌握收入主動(dòng)權(quán)。發(fā)動(dòng)全體干部參與稅源調(diào)查和分析，切實(shí)增強(qiáng)組織收入工作的緊迫感和責(zé)任感，深入開展經(jīng)濟(jì)稅收分析，加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)和預(yù)警，開展大企業(yè)稅源調(diào)查，全面掌握分局年納稅收入200萬元以上大企業(yè)和工業(yè)園區(qū)的稅源規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、納稅能力、發(fā)展變化趨勢(shì)等情況，通過分析，為組織收入提供前瞻。三是落實(shí)組織收入措施，以管促收。加大當(dāng)期稅款催繳力度，繼續(xù)對(duì)新增欠稅和留抵抵欠工作進(jìn)行考核，防止新欠發(fā)生。四是明確目標(biāo)細(xì)化落實(shí)。根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入任務(wù)，結(jié)合上年度各稅種完成情況，對(duì)收入任務(wù)進(jìn)行測(cè)算，分解落實(shí)到股、到責(zé)任人、到重點(diǎn)稅源企業(yè)，并與相關(guān)股簽訂了收入任務(wù)責(zé)任狀。這些卓有成效的措施都為組織收入工作打下了良好的基礎(chǔ)。
（二）卓有成效地開展納稅評(píng)估
今年共實(shí)施納稅評(píng)估88戶次，追繳稅款610.21萬元，加收滯納金32.02萬元。其中專項(xiàng)評(píng)估59戶次,追繳稅款237.21萬元。
（三）企業(yè)所得稅匯算清繳成效顯著
我分局共完成2009年度所得稅匯算清繳784戶企業(yè)，其中154戶核定征收、630戶查帳征收。貢獻(xiàn)率1.28%，在各分局排名中處于領(lǐng)先地位；預(yù)繳率96.51%，超過要求的85%下限，其他各項(xiàng)指標(biāo)均達(dá)到市局預(yù)警比例要求。我們的主要做法是：
（四）不斷提升個(gè)體征管水平
在去年個(gè)體稅收收入增長的基礎(chǔ)上，分局又對(duì)個(gè)體工作提出了新要求和新任務(wù)。全體個(gè)體責(zé)任區(qū)管理員切實(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，加強(qiáng)源泉控制，個(gè)體征管水平有了新的提高。一是堅(jiān)持日常巡查。二是加強(qiáng)政策宣傳。三是實(shí)行公開辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。定期公布納稅人定額、稅負(fù)及停歇業(yè)情況，向納稅人發(fā)放服務(wù)需求調(diào)查表，征求納稅人的意見和建議，并逐條進(jìn)行分析、整改和反饋。四是構(gòu)建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。加強(qiáng)與工商、地稅、公安、社區(qū)、村委會(huì)之間的協(xié)調(diào)，定期交流管戶信息，防止稅源流失。
二、開展了多層次的納稅服務(wù)和稅務(wù)宣傳工作
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立服務(wù)理念。
當(dāng)前，省局將納稅服務(wù)提升到與稅收征管同樣的高度，將二者一并列為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。為實(shí)現(xiàn)“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的愿景目標(biāo)，我分局多次組織全體人員對(duì)省局及南通市局下發(fā)的納稅服務(wù)文件進(jìn)行專題學(xué)習(xí)，目的就是讓廣大納稅人切實(shí)感受到納稅服務(wù)水平提高所帶來的方便快捷。
（二）開展特色服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)的有效性。
一是圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)搞好服務(wù)。發(fā)揮國稅部門的職能，認(rèn)真搞好稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)分析，有針對(duì)性地提出合理化建議，當(dāng)好上級(jí)局和黨委、政府的參謀助手；大力開展調(diào)查研究，在政策執(zhí)行、組織收入、加強(qiáng)征管、改進(jìn)服務(wù)等各個(gè)方面為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為加快發(fā)展出謀劃策；認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，積極參與地方招商引資工作，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二是貼近納稅人搞好服務(wù)。充分利用服務(wù)熱線、新聞媒體、稅法宣講等形式，大力開展稅收宣傳，為納稅人搞好稅收政策服務(wù)。認(rèn)真落實(shí)首問負(fù)責(zé)制、十項(xiàng)服務(wù)承諾制、“一窗式”服務(wù)制和陽光辦稅制度，清理合并各種報(bào)表，簡(jiǎn)化規(guī)范辦稅手續(xù)，提高工作效率，最大限度地方便納稅人。
三是面向社會(huì)搞服務(wù)。積極參與地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)，發(fā)揮職能作用，落實(shí)國家在殘廢職工使用、節(jié)能節(jié)水環(huán)保等方面的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；參與各項(xiàng)社會(huì)公益事業(yè)，服務(wù)“三個(gè)文明”建設(shè)，推行人性化、親情化服務(wù)，關(guān)心、理解、方便納稅人。
三、著力加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)和廉政文化建設(shè)
分局除按照市局規(guī)定的教育項(xiàng)目和內(nèi)容廉政教育以外，今年還結(jié)合“崗位風(fēng)險(xiǎn)大家談活動(dòng)”專門開展了稅務(wù)執(zhí)法和瀆職風(fēng)險(xiǎn)專題講座。
（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的文件精神
分局廉政文化建設(shè)常抓為懈，堅(jiān)持依法行政、廉潔從稅，時(shí)刻繃緊黨風(fēng)廉政建設(shè)這根弦，利用多種形式定期組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)廉政建設(shè)的文件精神，號(hào)召分局全體干部嚴(yán)格執(zhí)行省局“六條禁令”和南通市局“三條鐵紀(jì)”等規(guī)章制度，積極參加“5.10”思廉日、“算好廉政賬”主題教育活動(dòng)，要求分局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，當(dāng)好表率，認(rèn)真吸取反面典型的深刻教訓(xùn)，提高自己的抵御能力，不斷構(gòu)筑拒腐防變的思想長城，在誘惑面前不迷失方向，做到警鐘長鳴，為稅清廉。
（二）開展“身邊風(fēng)險(xiǎn)大家談”活動(dòng)
一是加強(qiáng)教育，增強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。分局支部召開會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)上級(jí)精神，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到推行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，開展“身邊風(fēng)險(xiǎn)大家談”活動(dòng)是在全面、科學(xué)分析當(dāng)前稅收工作形勢(shì)的基礎(chǔ)上，深化國稅干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措。二是開展全員自查，明晰崗位風(fēng)險(xiǎn)。分局對(duì)《稅收崗位風(fēng)險(xiǎn)自查表》中的崗位職責(zé)、崗位風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)建議、工作目標(biāo)和防范措施等逐次進(jìn)行解讀，要求全體黨員本著自我查找、自我教育、自定措施、自我保護(hù)的原則，對(duì)照崗位職責(zé)、工作規(guī)程、相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件、各類考核追究辦法等，分析各自崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，提出崗位風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)建議，制定自我防范措施。三是嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真核查，努力建設(shè)長效管理機(jī)制。在個(gè)人排查分析的基礎(chǔ)上，分局支部對(duì)每一位黨員的風(fēng)險(xiǎn)排查表進(jìn)行了補(bǔ)充完善和有效整合，將風(fēng)險(xiǎn)管理溶入分局支部日常管理活動(dòng)之中。通過“個(gè)人談、大家點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)”的方法，推動(dòng)全體黨員牢固樹立起依法辦事、依法行政、依法治稅的意識(shí)，積極主動(dòng)地防范和化解自身的稅收崗位風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇5
(一）外部因素
1.稅收法律制度建設(shè)不完善。目前，我國的稅收法律體系由多個(gè)單行的稅收實(shí)體法和一部稅收程序法構(gòu)成，由于立法技術(shù)、立法水平以及我國特有的經(jīng)濟(jì)法制環(huán)境造成許多實(shí)體法要素不確定，難以準(zhǔn)確把握。第一，稅收法定主義原則要求，征稅行為必須依據(jù)法律的規(guī)定而執(zhí)行,但是我國在立法時(shí)對(duì)某些稅種的征稅要素規(guī)定的過于原則性和簡(jiǎn)單，由于沒有做出具體而明確的規(guī)定使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收行政執(zhí)法過程中自由裁量權(quán)過大,征稅結(jié)果在一定程度依賴于稅務(wù)人員的主觀意思,與稅收法定的要義相背離。第二,我國稅收立法的層次不高，大部分實(shí)體法修改進(jìn)程滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為此財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了大量旳稅收規(guī)范性文件對(duì)其進(jìn)行解釋或補(bǔ)充,這就形成了立法層次高、出臺(tái)時(shí)間早的行政法規(guī)存在著大量的行政解釋，有些嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的稅收法規(guī)在執(zhí)法中更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第三,稅收征管法亟待修改，部分過于原則的規(guī)定應(yīng)加以明確，避免在實(shí)際操作中產(chǎn)生歧義。現(xiàn)行的稅收征管法是2001年審議修訂的,部分條款因規(guī)定不明確導(dǎo)致實(shí)際操作不便,如在對(duì)納稅人實(shí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)處理中沒有規(guī)定具體的時(shí)間期限,稅務(wù)機(jī)關(guān)如對(duì)所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)處理不及時(shí),其價(jià)值下跌可能不足以抵繳稅款，由征納雙方誰來負(fù)擔(dān)由此產(chǎn)生的稅款缺口成為爭(zhēng)議問題，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)不可避免地要承擔(dān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2.稅收計(jì)劃制定與管理科學(xué)性不高。稅收計(jì)劃的制定與既定稅收收人目標(biāo)相聯(lián)系，又要與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相關(guān),其科學(xué)性十分重要。但是我國長期以來稅收計(jì)劃都按照基數(shù)法的原則來確定,在上年基數(shù)上按預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)增長速度來制定本年計(jì)劃，在年初時(shí)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)卣_定，層層下達(dá)執(zhí)行。組織收人本是稅收的根本目的,但有的稅務(wù)機(jī)關(guān)為圓滿完成稅收任務(wù)，在執(zhí)法中就出現(xiàn)了“預(yù)收”、“空轉(zhuǎn)”、“寅吃卯糧”以及藏富于民等不按法律規(guī)定征稅的現(xiàn)象，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)顯而易見。3.信息容量的巨大與不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)攝取信息的質(zhì)量決定稅收征管質(zhì)量的高低,在信息不對(duì)稱的情況下極易引發(fā)潛在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。首先是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱，對(duì)納稅人的涉稅情況稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不足,單純通過納稅人自行申報(bào)的表格、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握更深層次的信息，對(duì)其存在的虛假申報(bào)、偷逃稅等問題進(jìn)行查處時(shí)則會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員帶來潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次指稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他職能部門之間信息的不對(duì)稱,稅收征管需要多個(gè)相關(guān)部門的協(xié)作，這涉及到工商、金融、建設(shè)、房管、公檢法、交通等部門之間以及國地稅之間、不同地域稅務(wù)部門之間的信息共享問題，信息不共享、交流不暢等問題則使稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中處于被動(dòng)的局面，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。4.納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)、稅收遵從度低。我國的傳統(tǒng)文化是基于人治而非法治，對(duì)于稅收更多的納稅人長期在苛捐雜稅的認(rèn)識(shí)下不愿意主動(dòng)繳納,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下更是受內(nèi)在利益的驅(qū)動(dòng)，盡量使自己的稅收負(fù)擔(dān)最小化，這樣造成整體遵從度不高的現(xiàn)狀。有的納稅人甚至在稅收繳納過程中與稅務(wù)人員進(jìn)行博弈,在利益和風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)因素中衡量取舍，當(dāng)偷稅的利益大于所受處罰的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人甘受處罰風(fēng)險(xiǎn)而采取各種手段偷欠稅款，有的甚至向稅務(wù)人員行賄，相互勾結(jié)騙稅，納稅遵從度不高使得稅務(wù)部門的執(zhí)法數(shù)量和執(zhí)法頻率增加，相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增大。5.外部涉稅環(huán)境的影響。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,部分地方為招商引資、搞活地方經(jīng)濟(jì)私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，在依法治稅與發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)矛盾時(shí),部分地方政府為保護(hù)部門利益，為利潤大戶的違法行為說情,有的甚至阻撓稅收部門的正當(dāng)執(zhí)法,從而引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法強(qiáng)勢(shì)地位客觀長期存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的壓力感知不明顯，疏于防范的心理隨著社會(huì)法制環(huán)境的改善和納稅人維權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也將增大。
(二）內(nèi)部因素
1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。部分稅收?qǐng)?zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄,對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和考量不夠，缺乏深入研究，存在以權(quán)代法、以情代法、以言代法，憑感覺、經(jīng)驗(yàn)、關(guān)系執(zhí)法,執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，重習(xí)慣輕法律、重權(quán)力輕責(zé)任的隨意執(zhí)法現(xiàn)象，導(dǎo)致征納雙方矛盾激化，嚴(yán)重干擾了正常的稅收秩序，惡化了稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，無法保證稅收?qǐng)?zhí)法公平、公正、正確，從而埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高。隨著稅收法制理念的深人和稅務(wù)培訓(xùn)的強(qiáng)化，稅務(wù)執(zhí)法人員的法律意識(shí)普遍增強(qiáng)，重實(shí)體、輕程序的情況也有所改善。但由于稅收?qǐng)?zhí)法人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的差異,對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解也客觀存在著一定偏差,制作的稅收?qǐng)?zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法中不按照法定程序執(zhí)行；同時(shí)稅收?qǐng)?zhí)法人員執(zhí)法道德水平的不同，也使得有人因法治意識(shí)淡漠、,有的人員工作態(tài)度不認(rèn)真，敷衍草率,這也就決定了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)考核監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。征稅是一種公權(quán)力，一旦失去監(jiān)督將會(huì)產(chǎn)生腐敗，因此各國稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視稅收權(quán)力的制約與監(jiān)督。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)通過“兩權(quán)監(jiān)督”和“執(zhí)法責(zé)任制”等制度，明確執(zhí)法人員的崗位職責(zé),規(guī)范執(zhí)法工作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的。但實(shí)際執(zhí)行中工作崗位職責(zé)的具體工作程序和標(biāo)準(zhǔn)不明確、不規(guī)范,各環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約，以崗定責(zé)工作不到位等問題，使得隨意執(zhí)法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)容易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的監(jiān)督考核也存在考核難以落實(shí)、缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制、評(píng)議考核措施落實(shí)不到位等問題,而過錯(cuò)責(zé)任追究缺乏力度,稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)給執(zhí)法人員的壓力不足，導(dǎo)致其防范意識(shí)不強(qiáng)，防范措施不力。
二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議
(一）建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范與管理機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國，20世紀(jì)50年展成為一門學(xué)科,引人風(fēng)險(xiǎn)管理理論來加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理未嘗不是一種有益的嘗試。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理論的基本原理，建立包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制和處理等措施的防范與管理機(jī)制，以完整的管理理論為基礎(chǔ)，以數(shù)量分析和信息技術(shù)為支撐，以積極、主動(dòng)的管理提高納稅長效遵從，從而最大限度地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。首先是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的和客觀的各種風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地、連續(xù)地進(jìn)行識(shí)別和歸類，并分析稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，要認(rèn)真分析稅收?qǐng)?zhí)法的全部工作流程，逐個(gè)進(jìn)行調(diào)查分析從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素,分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能帶來的后果和損失。其次,著手建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型,深人剖析稅務(wù)執(zhí)法過錯(cuò)案例,尋找可能引起稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的各種因素和表現(xiàn)并按規(guī)則量化，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律并做出標(biāo)記、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，按風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別計(jì)算分值并進(jìn)行警示。
(二）完善稅收法律制度
貫徹稅收法定主義的前提就是“有法可依”,只有較為的完善稅收立法，不斷提高立法質(zhì)量,稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)不斷降低。第一,盡快出臺(tái)稅收領(lǐng)域的“憲法性文件”——《稅收基本法》，構(gòu)建完善的稅收法律體系。《稅收基本法》應(yīng)以憲法為指導(dǎo)思想，就稅收的基本問題及其法律制度的基本原則、管理體制、稅收法律關(guān)系中當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)等方面予以明確，并對(duì)其他各單行稅收法律、法規(guī)進(jìn)行統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)和制約。第二,提高稅法立法層次，確保稅收法律的剛性。對(duì)現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)章等進(jìn)行清理,堅(jiān)持法律優(yōu)先的原則，根據(jù)法律效力的高低不同，廢止與現(xiàn)行法律法規(guī)相抵觸的,或超越職權(quán)范圍制定的涉稅規(guī)范性文件;不斷提高立法技術(shù)，制定較為前瞻的稅法文件,減少稅收法律變換頻率,增強(qiáng)稅收立法的嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。第三，建立統(tǒng)一規(guī)范的稅收法律解釋機(jī)制,包括建立稅法公告制度，納稅人對(duì)稅收法律的釋疑制度及稅收法律法規(guī)范本制度，以某種法律形式明確稅法的解釋機(jī)關(guān)、解釋標(biāo)準(zhǔn)和原則，明確稅法的解釋權(quán)限和解釋效力，禁止對(duì)稅法做擴(kuò)大解釋或類推解釋,避免稅收?qǐng)?zhí)法中的隨意性。
(三）建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制
由于主客觀因素的存在,在執(zhí)法中稅務(wù)人員出現(xiàn)差錯(cuò)也是在所難免，這就需要建立相應(yīng)的制度降低執(zhí)法過程中的不確定性，建立監(jiān)督制約機(jī)制來防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效措施。首先,建立事前監(jiān)督機(jī)制,依據(jù)《稅收征管法》和《行政處罰法》等規(guī)定，建立執(zhí)法程序及規(guī)范性文件審查機(jī)制,定期對(duì)現(xiàn)行的執(zhí)法程序及規(guī)范性文件進(jìn)行審查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過程程序銜接、規(guī)范性文件沖突、操作性不強(qiáng)等導(dǎo)致的稅務(wù)管理漏洞,盡早對(duì)其進(jìn)行修正，減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，結(jié)合稅收征管改革，按照稅收征收、管理、稽查、處罰、復(fù)議分離和制約的原則，建立健全稅務(wù)執(zhí)法系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，因地制宜地實(shí)行專業(yè)化管理，科學(xué)分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，形成互相制約、互相監(jiān)督、互相促進(jìn)的制衡關(guān)系，防止越權(quán)執(zhí)法或?yàn)E用執(zhí)法權(quán)。第三，切實(shí)推行政務(wù)公開制度,將納稅人關(guān)心的稅收熱點(diǎn)問題、重大工作措施及時(shí)公之于眾，對(duì)舉報(bào)案件的查處做到公開、公正，審批事項(xiàng)、審批流程上墻公開，從而提高稅收工作的透明度。第四，建立輪崗交流制度，對(duì)崗位任職達(dá)到一定期限的人員進(jìn)行異地交流，避免由此產(chǎn)生的心理或者“人情網(wǎng)”。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出一定資金建立廉政基金，對(duì)較長期限內(nèi)未發(fā)生執(zhí)法責(zé)任追究的人員予以鼓勵(lì)，起到事前激勵(lì)杜絕風(fēng)險(xiǎn)的作用。
(四)提高執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)水平和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性,其中最為重要的因素就是稅收?qǐng)?zhí)法人員的綜合素質(zhì)。稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)的提高，可以保證稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范，最大限度地減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性,切實(shí)降低并有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),全面提高稅務(wù)人員的法律知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力，同時(shí)針對(duì)稅收管理中易發(fā)生違法行為的環(huán)節(jié)有重點(diǎn)地進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí),將防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與落實(shí)執(zhí)法責(zé)任結(jié)合起來,通過制度約束其執(zhí)法行為。大力開展職業(yè)道德教育，健全稅收?qǐng)?zhí)法人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)稅務(wù)干部樹立正確的權(quán)力觀與價(jià)值觀,從根源上杜絕、等行為。
(五)加大宣傳力度,提高全社會(huì)的稅收法律意識(shí)
通過提高納稅服務(wù)水平，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，降低納稅人的奉行成本；通過多種形式的稅法宣傳力度，提高納稅人的稅收遵從意識(shí)，提高納稅人的主人意識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督稅款的使用方向；健全社會(huì)中介服務(wù)體系,發(fā)揮專業(yè)人才和監(jiān)督作用;通過開展部門協(xié)作,進(jìn)行多部門的信息共享，構(gòu)建和諧的稅收征管環(huán)境。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇6
一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法
1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。
3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱
對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考
目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整
堅(jiān)持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點(diǎn)是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級(jí)、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對(duì)大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，上收管理下級(jí)重點(diǎn)納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。同時(shí)分級(jí)組建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以及時(shí)有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.以信息化管稅為依托，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)的信息化程度
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇7
如何平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)價(jià)值
何謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為：公司的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為公司涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果導(dǎo)致公司多交了稅或者少交了稅，最終影響到公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要搞清風(fēng)險(xiǎn)來源，其主要來自于：
政策遵從風(fēng)險(xiǎn)：納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；
準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)：納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)：納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；
業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：何時(shí)何地如何納稅。這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)然，以上四種風(fēng)險(xiǎn)來源并不是彼此孤立的，一項(xiàng)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往同時(shí)涉及到以上幾個(gè)方面。要控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本元素出發(fā)。
對(duì)稅務(wù)價(jià)值的理解
稅務(wù)價(jià)值一般包括兩項(xiàng)內(nèi)容：有形價(jià)值及無形價(jià)值。
有形價(jià)值主要指：在合乎法律的前提下合理避稅（逃稅是非法的），如稅收籌劃。
無形價(jià)值則主要指：良好的稅務(wù)管理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會(huì)形象，有助于公司吸引人才、資本市場(chǎng)融資等。
公司稅務(wù)策略的選擇及運(yùn)用
公司管理層應(yīng)當(dāng)明確地從以下三種稅務(wù)策略中選擇一種，并運(yùn)用到實(shí)踐中。
“激進(jìn)”的稅務(wù)策略：采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會(huì)來增加收入和利潤。 若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險(xiǎn)性大，并有可能會(huì)因此受到稅務(wù)罰款或懲罰。
“保守”的稅務(wù)策略：相對(duì)來說，更加注重公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險(xiǎn)性較小，但有可能會(huì)因此而繳納了稅企之間尚存爭(zhēng)議的稅款。
“激進(jìn)＋保守”相結(jié)合的稅務(wù)策略：根據(jù)不同的納稅事項(xiàng)、納稅主體，選擇不同的稅務(wù)策略。 若公司選擇此稅務(wù)策略，風(fēng)險(xiǎn)性可控，此策略被大多數(shù)公司所采用。
董事會(huì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)策略的選擇，及與公司重大決策（如：重組、并購等等）有關(guān)的涉稅決定判斷；公司高管需要關(guān)注的是：如何將涉稅信息政策及時(shí)準(zhǔn)確地上傳下達(dá)，部門之間的配合，應(yīng)對(duì)稅務(wù)約談；涉稅崗位工作人員需關(guān)注的是：如何掌握、理解政策的尺度及運(yùn)用，稅務(wù)約談時(shí)的注意事項(xiàng)，因?yàn)橛泻芏啾谎a(bǔ)繳的稅款是被稅務(wù)約談?wù)T導(dǎo)出來的。
綜上所述，公司稅務(wù)策略的選擇，既要具有前瞻性，同時(shí)也要具有可操作性。那就是，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，有效地保護(hù)自身的稅務(wù)價(jià)值。
如何建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理
建設(shè)公司稅務(wù)管理體系的必要性
稅務(wù)管理體系是指公司通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立 “計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)價(jià)值的最大化。
隨著國家信息化建設(shè)的加強(qiáng)，具備“李小龍”式的稅務(wù)功夫，已不足以應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化的管理和稽查。公司為了提升自身的品牌和聲譽(yù)，在媒體上表現(xiàn)自己，這些都有可能被錄入稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中，作為納稅評(píng)估的重要指標(biāo)。在信息化社會(huì)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只需要一個(gè)鼠標(biāo)就可以在很短的時(shí)間內(nèi)核實(shí)情況。
因此，合理的組織架構(gòu)是公司稅務(wù)高效運(yùn)行的關(guān)鍵；稅務(wù)管理必須與公司整體管理直接對(duì)接、共同運(yùn)行，從而有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通與合作。建立稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)，也將使公司得到更專業(yè)的稅務(wù)部門和更優(yōu)化的合作環(huán)境，稅務(wù)部門的人才儲(chǔ)備也將更加充足，從而提升稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性。
領(lǐng)先公司的做法
作為公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分，當(dāng)前形勢(shì)下，公司應(yīng)積極調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，改革管理體制，實(shí)施稅務(wù)管理，構(gòu)建以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，很多公司積極地對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，逐步完成流程體系，通過流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值的目的。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國公司集團(tuán)內(nèi)部的交易，已經(jīng)超過了公司集團(tuán)整個(gè)交易額的40%。已經(jīng)到了有必要對(duì)公司集團(tuán)內(nèi)合并納稅成員與非合并納稅成員內(nèi)部交易進(jìn)行稅收管理與規(guī)劃的時(shí)候了。如：中國電信根據(jù)薩班斯法案的要求，建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)所有的涉稅流程都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范；中國銀行注重合規(guī)性管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立了定期和特殊事項(xiàng)的稅務(wù)報(bào)告制度；中國人壽始終將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列入公司風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)，嚴(yán)格遵循美國薩班斯法案第404條款，確保依法合規(guī)納稅，并將集中管理、集中核算作為集團(tuán)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。
稅務(wù)管理的運(yùn)用，是以稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略為前提
在與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的博弈中，公司涉稅崗位往往只有幾個(gè)人（甚至一個(gè)人）在處理涉稅事務(wù)，而稅務(wù)當(dāng)局是一個(gè)團(tuán)隊(duì)；公司往往更關(guān)注當(dāng)期的納稅狀況，而稅務(wù)當(dāng)局同時(shí)還在不同年度進(jìn)行縱向比對(duì)；公司往往局限于自身資料，而稅務(wù)當(dāng)局可以對(duì)全行業(yè)、同地區(qū)的公司進(jìn)行橫向?qū)Ρ?；公司自身資源不足以支持其進(jìn)行合理性分析，而稅務(wù)當(dāng)局擁有完善的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，能發(fā)現(xiàn)公司申報(bào)資料可能存在的疑點(diǎn)。 此外，稅務(wù)當(dāng)局還投資了近百億元的金稅三期工程，并建立了納稅評(píng)估體系，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息得以共享和互通。因此，首先確定稅務(wù)戰(zhàn)略（保守、激進(jìn)、保守與激進(jìn)），然后再制定公司整體的稅務(wù)計(jì)劃（總經(jīng)理簽署），才能將公司各涉稅崗位所需應(yīng)對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終保持在可控的范圍內(nèi)。
公司應(yīng)將稅務(wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計(jì)劃視為一項(xiàng)最重要的工作。只有實(shí)行有效的稅務(wù)計(jì)劃，公司才可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。
首先必須認(rèn)識(shí)到，保護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)是公司稅務(wù)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。如果公司的稅務(wù)專家有機(jī)會(huì)參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，他們會(huì)提出有價(jià)值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時(shí)忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來往往具有較高的難度。
其次，公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。
同時(shí)，在進(jìn)行總體稅務(wù)計(jì)劃時(shí)，還必須對(duì)公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估。這就需要稅務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。
忽視稅務(wù)計(jì)劃會(huì)使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機(jī)會(huì)。這對(duì)公司來說是不必要的風(fēng)險(xiǎn)，額外支付高額稅款，會(huì)浪費(fèi)本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長的資源。
通過對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對(duì)總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。
稅務(wù)管理體系的建立要與國內(nèi)稅務(wù)環(huán)境相適應(yīng)
國內(nèi)稅務(wù)當(dāng)局的高層一直在倡導(dǎo)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、稅務(wù)政策要公開透明、要為納稅人做好服務(wù)。但落實(shí)到基層，就會(huì)被“打折、曲解”，這就是中國國情，這個(gè)現(xiàn)象的好轉(zhuǎn)還需要一個(gè)漫長的過程。對(duì)于稅法的正確理解應(yīng)該是由立法、執(zhí)法、司法三部分共同組成，其中立法由全國人大制定；執(zhí)法由財(cái)政部、稅務(wù)總局施行；當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局與納稅人出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，則由司法部門即法院對(duì)此進(jìn)行判決。但在中國，納稅人大多以為稅務(wù)當(dāng)局的規(guī)定即為稅法，這是不全面的。公司為此也付出了一些代價(jià)，并沒有在保護(hù)自身稅務(wù)利益方面，主張自己的權(quán)利。
稅收法律的起草出臺(tái)，既考慮合法公平，又考慮可操作性，有別于相關(guān)刑法等司法規(guī)定。其涉及的稅點(diǎn)也因此需要貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，一件事情可能會(huì)有若干個(gè)文件涉及到，而且稅法的規(guī)定是伴隨著某項(xiàng)事態(tài)的發(fā)展而變化和補(bǔ)充的。隨著行政許可法的實(shí)施，國家稅務(wù)總局取消了多項(xiàng)涉稅管理項(xiàng)目的審批權(quán)，許多公司直觀地認(rèn)為，自身有了更多的納稅事務(wù)自由裁量權(quán)，公司幾乎就沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)了。筆者則認(rèn)為，隨著公司納稅業(yè)務(wù)上自的擴(kuò)大，納稅審批程序減少了，這些項(xiàng)目已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容。因此，行政許可法實(shí)施后公司所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際變得更大。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議篇8
一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)
對(duì)于企業(yè)中的重大事項(xiàng)要進(jìn)行全程監(jiān)控來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。從項(xiàng)目的開端，中途出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題，還有完成時(shí)的稅務(wù)問題進(jìn)行跟蹤與控制，防止該項(xiàng)目在進(jìn)行中出現(xiàn)漏洞，造成漏稅等情況的發(fā)生，盡可能的避免造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇的過程中，不斷學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)經(jīng)營管理模式和科學(xué)經(jīng)營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營管理道路。當(dāng)國內(nèi)企業(yè)在不斷成長的同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的國際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)建設(shè)變得多元化、復(fù)雜化，給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作帶來了很多困難。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理項(xiàng)目，不斷提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益。
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