企業(yè)應收賬款流程篇1
關鍵詞：應收賬款應付賬款內(nèi)部控制財務工作
一、應收賬款和應付賬款的內(nèi)部控制
應收賬款是企業(yè)本身在生產(chǎn)經(jīng)營過程當中產(chǎn)生的，債權性資產(chǎn)類科目所包含的款項。應付賬款本身是歸集企業(yè)尚未支付的短期流動負債的會計科目，也可以從一般意義上而言，表示應當及時償付的企業(yè)債務。對兩者的內(nèi)部控制，分別從屬于資產(chǎn)類科目和負債類的財務和經(jīng)營管理控制。
（一）應收賬款的內(nèi)部控制
應收賬款在財務工作的作用屬于資產(chǎn)類科目的一個環(huán)節(jié)，因此，對應收賬款的控制工作應當注重對相關科目的會計操作流程進行梳理和對重點環(huán)節(jié)的把握。資產(chǎn)類科目本身在企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營當中是形成企業(yè)權益的主要方面。企業(yè)擁有的經(jīng)濟價值和財務價值的直接表現(xiàn)就在于企業(yè)本身具有的資產(chǎn)規(guī)模的大小，但同其他資產(chǎn)具有實質性差別的是，應收賬款本身是賬面存在的資產(chǎn)，而不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中能夠直接實際控制的資產(chǎn)項目。在權責發(fā)生制的企業(yè)會計準則得以確立之前，應收賬款項目甚至由于不能在當期直接反映于企業(yè)實際控制的資產(chǎn)事項當中，而不被計入資產(chǎn)類科目。在權責發(fā)生制會計準則得以確定的情況下，企業(yè)的會計操作過程將直接根據(jù)事項的發(fā)生而不是金額的償付流動來進行賬面的反映和計量，因此產(chǎn)生了賬面資產(chǎn)這一概念。在賬面積壓的資金存在償付風險，一旦不能得到及時的付款，應收賬款科目就將成為企業(yè)需要面臨的呆賬和壞賬，這種風險對企業(yè)的資金回籠和持續(xù)經(jīng)營具有嚴重的威脅。應收賬款的產(chǎn)生流程包括事項的發(fā)生和財務工作處理，以及財務賬戶沖銷等三個環(huán)節(jié)，其中事項發(fā)生過程是進行內(nèi)部控制工作所需要注重的難點，而應收賬款事項的發(fā)生過程事實上并不產(chǎn)生于企業(yè)的財務工作過程，因此其內(nèi)部控制過程需要向企業(yè)的其他經(jīng)營管理過程進行延伸。
（二）對應付賬款項目的內(nèi)部控制
應付賬款科目是企業(yè)本身面臨的流動負債的重要組成部分，是企業(yè)在過去的事項當中形成的應當進行及時償付款項的義務。該種義務的履行將使得企業(yè)本身面臨的經(jīng)濟利益流出企業(yè)本身，但及時履行付款義務過程應當作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要責任，并同企業(yè)本身的商業(yè)信用具有極大的關系。
企業(yè)內(nèi)部控制過程當中的應付賬款項目管理應當立足于應付賬款的基本產(chǎn)生過程，并依照內(nèi)部控制的基本原則把握企業(yè)內(nèi)部控制需要著力解決的基本問題。應付賬款項目的產(chǎn)生過程主要表現(xiàn)為企業(yè)的負債的產(chǎn)生過程。負債類項目本身是企業(yè)的付款義務的直接表現(xiàn)，負債類項目往往產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的資金短缺和生產(chǎn)規(guī)模變動過程?？刂茟顿~款的產(chǎn)生應當著力于企業(yè)本身的資金鏈條的管理，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策的改進過程，其生產(chǎn)經(jīng)營決策主要集中于超出財務工作范圍的其他方面。在資金的調配使用工作當中具有決定意義的決策是財務管理工作所要解決的基本問題，因此進行應付賬款的內(nèi)部控制對加強企業(yè)的財務管理和經(jīng)營決策的科學程度具有直接的要求。
二、對應收賬款和應付賬款的內(nèi)部控制過程的改進
（一）拓展同金融機構的聯(lián)系加強應收賬款管理
應收賬款管理工作過程本身往往涉及到金融業(yè)務，在現(xiàn)代的經(jīng)濟貿(mào)易管理過程當中，同商業(yè)銀行進行緊密聯(lián)系，實現(xiàn)應收賬款的代收和委托，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的引起關系的改善和資金回籠過程具有十分重大的意義。
為加強金融領域內(nèi)的應收賬款控制工作，應當主動與金融機構拓展保理業(yè)務。保理業(yè)務是進行保付業(yè)務的簡稱，也稱承購應收賬款，是商業(yè)銀行或其下屬機構對賒銷產(chǎn)生的應收賬款項目，進行生產(chǎn)融資、銷售賬戶處理和應收賬款代收，以及買方擔保的一種綜合金融業(yè)務，這種金融業(yè)務主要針對應收賬款項目而存在。一般情況下銀行的保付業(yè)務主要針對已經(jīng)在途的物資進行，通過將這些貨物的應收賬款項目進行買斷，銀行將直接具有大量的可銷售貨物債權，而賣方本身將直接取得大量的現(xiàn)金回流，減輕企業(yè)本身的資金長期在賬面擠壓，資金利用效率不高的問題。
進行應收賬款項目的控制往往伴隨銀行本身的生產(chǎn)經(jīng)營項目的拓寬，同時也需要企業(yè)內(nèi)部加強對應收賬款的賬面處理。由于進行業(yè)務產(chǎn)生的費用進行合理的攤銷，需要企業(yè)的賬面工作能夠合理的將經(jīng)濟利益的流出和減值進行計量和分攤。
（二）加強企業(yè)的現(xiàn)金流管理，實現(xiàn)應付賬款控制
進行應付賬款控制需要企業(yè)的管理人員進行財務管理工作的優(yōu)化，實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的優(yōu)化。企業(yè)擁有資產(chǎn)的最終目的是實現(xiàn)未來的現(xiàn)金流，在進行現(xiàn)金流量管理的過程當中，不應當僅僅進行對資金等值計算而產(chǎn)生的時間價值進行計量和評估，也應當根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可能的風險因素，進行不同時間節(jié)點上的增量現(xiàn)金流的預估，確保企業(yè)在不同的生產(chǎn)經(jīng)營時間節(jié)點，能夠及時的支取一定的貨幣資金及時的清償相關的債務。
對應付賬款的內(nèi)部控制工作應當立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全局進行。應付賬款作為負債類科目的重要組成部分是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中的商業(yè)信譽的直接表現(xiàn)，各種商業(yè)信用本身對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和銷售業(yè)務的拓寬具有十分重要的現(xiàn)實意義。立足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全局，使不同的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和企業(yè)管理環(huán)節(jié)，更加注重應負擔的責任與義務的履行所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，從而更加有效的進行應收款的管理和控制。
參考文獻：
[1]樂永輝.試論企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制和風險防范[J].經(jīng)濟師,2010(5)
[2]樓鋒.企業(yè)應收賬款風險管理及對策的相關性研究[J].商場現(xiàn)代化,2010(16)
企業(yè)應收賬款流程篇2
[關鍵詞]商業(yè)信用 應收賬款 風險 對策
應收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位應收取的賬款或代墊的運雜費，是因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。
應收賬款是企業(yè)的一種主要流動資產(chǎn)，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在激烈的市場競爭條件下,為了維穩(wěn)銷售管道、擴大產(chǎn)品的銷路、增加收入、減少庫存,經(jīng)常需要向客戶提供信用業(yè)務,從而導致了應收賬款的產(chǎn)生。應收賬款影響了企業(yè)資金周轉和經(jīng)濟效益，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險, 采取相應對策加強應收賬款風險防范是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。
一、應收賬款對企業(yè)的影響
1.對企業(yè)流動資金的影響。大量應收賬款的存在導致了企業(yè)流動資金被不合理的占用，可能會影響到商品的順利流通，進而影響到企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在對產(chǎn)品賒銷時，發(fā)出存貨，而貨款不能收回，對逾期不返款的客戶如不采取相應措施，會引起企業(yè)流動資金被大量占用，影響了企業(yè)流動資金的周轉，企業(yè)資金短缺可能會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與開支，如應收賬款長期被占用，不但會影響資金周轉與有效利用，也會增加企業(yè)的利息支出和因此而發(fā)生的各種費用。如果應收賬款最終變成壞賬，企業(yè)會遭受到更大的經(jīng)濟損失。
2. 應收賬款渲染了企業(yè)的經(jīng)營成果，會使企業(yè)存在虧損的可能。企業(yè)應收賬款如果大量存在，壞賬的可能性也會相應增加，實際發(fā)生的壞賬損失可能會超過提取的壞賬準備，這樣就夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失卻不能正常進行評估。
3.應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賬務處理方面來看，賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了收入，增加了利潤，但企業(yè)的現(xiàn)金流入?yún)s沒有增加，而企業(yè)又不得不墊付資金繳納各種稅費，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
4.應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本。企業(yè)在應收賬款中被占用的資金，客觀上要求企業(yè)在經(jīng)營中要加速周轉，以得到回報，但因應收賬款，尤其是逾期應收賬款的比例變大，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用，這樣被占用的資金也就喪失了時間價值即失去了贏利的機會，降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
二、對應收賬款風險所產(chǎn)生的原因分析
1.企業(yè)對應收賬款重視程度不夠。很多企業(yè)的管理者對應收賬款的管理意識不強，沒有健全應收賬款管理制度，他們只注重企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，缺乏對理財?shù)慕?jīng)驗和意識。企業(yè)經(jīng)營者認為應收賬款是財務人員的事，與企業(yè)的經(jīng)營沒有關系，甚至有的企業(yè)財務部門對應收賬款也是置之不理，不去管理也不清收。
2.企業(yè)的管理機制不健全。有些企業(yè)缺少相應的應收賬款的內(nèi)部控制，應收賬款管理責任機制不健全，這就導致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，大量的應收賬款對不上，收不回，對損失的應收賬款也無法追究責任；有些企業(yè)雖制定了應收賬款的規(guī)章制度，但卻不能按其執(zhí)行，形同虛設，財務部門不能及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，日常管理工作不細致,清欠力度不夠，方法少，手段單一；有些企業(yè)信用政策制訂不合理?，為了擴大銷量，提高市場占有率，事先沒有對付款人資信情況進行了解，盲目賒銷，導致應收賬款不能及時收回的。
3.有些企業(yè)缺少誠信觀念，故意拖欠應收賬款，企業(yè)應建立一完整實用的信用風險管理制度，對客戶的誠信情況做好調查。
4.企業(yè)的產(chǎn)品質量因素。有些企業(yè)銷售的商品價高質差，規(guī)格不能完全符合客戶的要求，客戶購買后有上當受騙的感覺，從而導致客戶延期付款，甚至拒付。
三、企業(yè)應收賬款風險的管理對策
1.企業(yè)經(jīng)營者及相關人員要重視應收賬款管理，企業(yè)各部門要加強協(xié)作，明確分工。企業(yè)要加強學習和宣傳,在追求企業(yè)效益的同時，把企業(yè)的財務管理和資金管理工作放在首位，把降低應收賬款，預防經(jīng)營風險，作為企業(yè)的常規(guī)工作。
企業(yè)各部門之間要有整體發(fā)展觀念，加強協(xié)作，制定應收賬款的相關制度，使全體員工協(xié)調一致，積極采取相應措施，有效的推動應收賬款的全程管理，同時也要建立健全崗位責任制度，具休工作落實到個人，做到責任明確、分工具體、各司其職，各盡其責，做好應收賬款的清欠、監(jiān)督、檢查、考核等工作。
2.建立具體完善的應收賬款管理制度及考核評定體系。做好應收賬款的管理工作，首先應建立完善具體的應收賬款管理制度，并嚴格執(zhí)行。應收賬款管理制度的主要組成部分是信用政策，制定并落實信用標準、信用條件和收賬政策是做好應收賬款管理的基礎。
企業(yè)應當落實內(nèi)部催收款項的責任，將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業(yè)負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員，企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。
3.建立銷售及回款責任制。企業(yè)應制訂嚴格的資金回款考核制度，以防銷售人員片面追求銷售業(yè)績而無回款，應以實際收到的貨款作為銷售部門的考核指標，企業(yè)中每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從始至終全程負責，這樣銷售人員才能明確風險意識，加強貨款回收的進程，從而減少壞賬損失。
4.建立企業(yè)信用管理政策。企業(yè)合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多客戶，提高產(chǎn)品銷量；企業(yè)應從實際出發(fā)，定期計算應收賬款的周轉率、平均收款期和收款占銷售額的比例及壞賬損失率等指標，來衡量應收賬款的風險，估算潛在的風險損失和應收收款價值，從而確定合理的信用期間、信用標準及現(xiàn)金折扣政策。
5.做好應收賬款的催收工作。企業(yè)要加強應收賬款的日常的催收工作，把貨款回收列入企事業(yè)重要的一項工作，制定科學合理的營銷策略，努力探尋貨款回收的新方法。
總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應收賬款的風險是客觀存在的，做好應收賬款管理工作關系到企業(yè)的資金周轉，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應加強應收賬款的核算和管理，做好應收賬款的防范措施，把應收賬款控制在合理的水平上，爭取將壞賬降到最低，以利于企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻：
[1]肖穎.企業(yè)應收賬款形成原因及管理對策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2010.21
企業(yè)應收賬款流程篇3
關鍵詞：應收賬款；信用風險；管理；控制
一、企業(yè)應收賬款的內(nèi)涵及特點
1.企業(yè)應收賬款的內(nèi)涵.應收賬款是企業(yè)因提供貨物或勞務應收而未收回的款項，伴隨著銷售活動產(chǎn)生，涉及到企業(yè)運營的各個方面，因此應當盡快收回相應款項，從而實現(xiàn)對營運過程中各種損耗的彌補，包括生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、提供服務等各個環(huán)節(jié)。最為明顯的一個現(xiàn)象是，銷售過程的結束是以企業(yè)發(fā)出商品并開出銷售發(fā)票為標志，并沒有過多地考慮貨款是否完全收回，一旦銷售過程完成，企業(yè)就需要繳納企業(yè)所得稅等相關稅款。企業(yè)在沒有現(xiàn)金流入的情況下提前支付稅款，這本身就是對企業(yè)資金的一種占用。因此，要加強對企業(yè)應收賬款的管理，盡快收回貨款，提升企業(yè)現(xiàn)金流動性。2.企業(yè)應收賬款的特點.（1）應收賬款是一種速動資產(chǎn)應收賬款屬于流動資產(chǎn)，同時也是編制現(xiàn)金流量表的重要基礎。應收賬款具有一般流動資產(chǎn)都具有的強流動性和易變現(xiàn)的特點，但是與存貨相比，又具有其特殊性。一方面持有應收賬款不會產(chǎn)生倉儲保管等成本，而且應收賬款由買賣雙方自愿達成，符合競爭市場的需要，有很低的交易成本；另一方面在計算企業(yè)的速動比率時，一般要把存貨從流動資產(chǎn)項目里扣除，而應收賬款作為速動資產(chǎn)的一種，對酸性測驗比率發(fā)揮著重要影響。（2）應收賬款是一種債權性資產(chǎn)衡量成功企業(yè)的口徑多樣，但是產(chǎn)品銷量和市場份額一直是衡量企業(yè)業(yè)績的重要指標，要擴大企業(yè)規(guī)模，維持企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，除了要加強對產(chǎn)品、服務等的投入與維護外，還應采用適當?shù)难悠谑湛?、分期付款等信用政策。采用賒銷方式產(chǎn)生的應收賬款，在某種程度上相當于一筆沒有附加利息的貸款，即由賣方向買方提供的極易獲得且沒有具體到期日的貸款。對于購貨方來說，這筆應收賬款就是負債，在交易達成時，這筆債權也隨即形成。所以說，應收賬款是一種債權性資產(chǎn)。（3）應收賬款是一種信用性資產(chǎn)應收賬款的形成是基于買賣雙方的信用，在經(jīng)濟活動中，由于信用銷售所產(chǎn)生的關系被稱之為企業(yè)信用。信用是基于賣方對買方的信任程度，對買方能夠在信用額度內(nèi)支付全部銷售款項的信任。應收賬款就是信用銷售下的產(chǎn)物，不僅能夠幫助企業(yè)在市場競爭中取得更大的優(yōu)勢，而且能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的銷售目標，但是大量的應收賬款出現(xiàn)，企業(yè)也會面臨著一定的風險。
二、企業(yè)信用風險控制的內(nèi)涵
信用風險表示放貸過程中款項無法回收的可能性，尤其是指在信用期內(nèi)，由于債務人違約或者信用等級發(fā)生變化導致不能按期償還貸款的可能性。在傳統(tǒng)意義上信用風險是指銀行信用受到不確定因素影響導致銀行利益發(fā)生變化的可能性，包括遭受損失或獲得額外收益兩種可能；有時信用風險又稱違約風險，主要指債務人不能按時償還本息，沒有履行貸款合同的可能性。應收賬款采用賒銷的形式發(fā)生，其本身也是一種信用銷售。一定規(guī)模內(nèi)的信用銷售有助于企業(yè)增加銷量，搶占市場份額，但是信用銷售本身所具有的風險性不可忽略。現(xiàn)在，多數(shù)企業(yè)并沒有完全意識到對信用風險的控制，導致對應收賬款的管理僅存在于賬面增減的記錄，有催收但較多是發(fā)生壞賬之后采取的補救措施，忽略了對應收賬款前期與中期的控制。因此，企業(yè)應加強對信用風險的全面認識，實現(xiàn)對應收賬款的系統(tǒng)化管理。
三、企業(yè)應收賬款信用風險控制存在的問題
1.缺乏事前的信用評估.客戶信用評估機制不健全，缺乏事前對應收賬款信用的評估。在我國，大多數(shù)企業(yè)沒有把銷售業(yè)務與應收賬款分開，而對客戶的調查，僅限于其以往運營的情況；其次，客戶與企業(yè)簽訂購銷合同之后，只需要提供相應的資信文件即可，但這些資信文件要求相當?shù)?，一般都能審核通過，之后就安排訂單和發(fā)貨事宜。企業(yè)對客戶的前期調查實際上流于形式，就使得企業(yè)不能全面對客戶信用狀況進行評估，無法獲得客戶真正實力和資信狀況，在實際交易與收款過程中，會給企業(yè)帶來很大的阻礙，增加了應收賬款的管理風險。2.缺乏事中的信用追蹤.應收賬款管理流程不完善，缺乏事中對應收賬款信用的追蹤。應收賬款的生成與回收涉及到整個企業(yè)的業(yè)務流程，除了需要銷售部門的前期工作，財務部門的訂單審核、貨款確認與追回外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，其中任何一個環(huán)節(jié)有疏漏，都會導致企業(yè)到期的賬款無法收回。目前多數(shù)企業(yè)雖然財務系統(tǒng)實現(xiàn)了電子化，但并不能真實掌握應收賬款追回可能性的大小，信息嚴重不對稱；而相應的管理部門，對內(nèi)部控制的重視不夠，沒有設立專門針對應收賬款追蹤和收回的部門，對應收賬款的管理也僅僅局限于數(shù)值，并沒有真正考慮到應收賬款的回收率。3.缺乏事后的信用控制應收賬款催收意識太薄弱，缺乏事后對應收賬款信用的控制。一般而言，收款期限越長，應收賬款的回收率越低，最佳收款期是在信用期內(nèi)，超過信用期60天、120天、360天，收回可能性依次降低為80%、50%、10%。因此，應收賬款越早收回越好。企業(yè)應加大催收力度，設定相應的催收方式和流程。可能是基于前期對客戶資信狀況的信任，很多企業(yè)沒有對逾期應收賬款采取催收措施。往往在應收賬款有成為壞賬的跡象出現(xiàn)的時候，才有意識追索和催收，這在一定程度上已經(jīng)失去對應收賬款的控制，增加款項追回的難度。
四、企業(yè)加強應收賬款信用風險控制的優(yōu)化建議
企業(yè)應收賬款流程篇4
（一）應收賬款的概念及其內(nèi)部控制
1.應收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應收賬款作為流動資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位的款項，即為應收賬款。雖然，賒銷的方式能夠為企業(yè)帶來擴大銷售量、提高利潤等方面的好處，但是，也為企業(yè)帶來無法回收款項的風險，無法回收的資金即為壞賬，會為企業(yè)帶來損失，是企業(yè)應收賬款的直觀體現(xiàn)。
2．應收賬款的內(nèi)部控制應收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理，也是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必須注重的內(nèi)部控制范圍，在對企業(yè)應收賬款進行控制的過程中，應該注重會計操作流程，使企業(yè)應收賬款能夠如實地在會計中反映出來，實現(xiàn)對應收賬款的有效管理。市場經(jīng)濟條件下，應收賬款屬于流動資產(chǎn)，其處理流程主要包括事項發(fā)生、財務處理、沖銷三個環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制就是要對應收賬款處理流程進行有效把控。
（二）應付賬款的概念及其內(nèi)部控制
1.應付賬款的概念應付賬款與應收賬款相反，是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務之后，應該付給商品或勞務提供商的款項，以及因為發(fā)包工程產(chǎn)生的應該付給其他單位的工程價款。其本質是延遲支付的營銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應付賬款作為負債類賬戶存在，對于預付賬款不多的企業(yè)，可以將這類款項即為應付賬款的借方，在期末根據(jù)賬款實際進行合計數(shù)填列。應付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的，其本質也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機制基礎上。與應收賬款相同，應付賬款也有著對應的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項的處理對于企業(yè)信譽十分重要，是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的重要組成部分，如果發(fā)生延期，將會產(chǎn)生信用成本，表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)取Ｖ档米⒁獾氖?，在對應付賬款進行處理時，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，將付款時間延長，成本會降低。
2.應付賬款的內(nèi)部控制應付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務，是企業(yè)流動負債的重要組成部分，其義務的履行會直接減少企業(yè)利益，不履行將會直接影響企業(yè)信譽，減少企業(yè)無形資產(chǎn)。因此，強化企業(yè)應付賬款的控制，對于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的，在應付賬款的內(nèi)部控制中，關注重點是企業(yè)資金鏈結構，處理重點是金額、時期以及支付方式。應付賬款同應收賬款一樣，其管理都隸屬企業(yè)資金管理，需要科學的決策支持，才能夠實現(xiàn)有效控制。
二、企業(yè)應收、應付賬款處理問題
（一）會計核算問題
企業(yè)應收應付賬款會計核算問題主要表現(xiàn)為負債表填寫問題、科目使用問題以及估價入賬問題三類。首先，在企業(yè)的會計核算中，很多現(xiàn)代企業(yè)對于負債表中應收應付賬款余額的填寫沒有有效控制，致使負債表余額填寫不正確，其成因主要是沒有將應收應付賬款進行明細分類，直接將賬款總額填入資產(chǎn)負債表中，查收工作也存在缺失，使得企業(yè)應收應付賬款的會計核算問題出現(xiàn)。其次，企業(yè)對于應收應付賬款的會計科目使用也存在著使用不當?shù)默F(xiàn)象，有的企業(yè)在進行采購時，沒有將匯款采購通過貨幣資金的方式進行核算，而是直接將應付賬款作為會計科目列示，使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務以及會計科目出現(xiàn)扭曲，不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，影響了應收應付賬款管理的成效。最后，企業(yè)在進行應收應付賬款管理時，經(jīng)常出現(xiàn)估價入賬現(xiàn)象，使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性，會計賬目的核實存在問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)反映，降低了資產(chǎn)管理效率。
（二）應收應付賬款手續(xù)不完備
在實際的經(jīng)營管理中，很多企業(yè)依然受著傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響，認為業(yè)務才是企業(yè)工作的主要方面，對于財務控制的重要性認識存在缺失，片面注重購銷忽視了財務清收，使得企業(yè)在處理應付應收賬款時，業(yè)務手續(xù)辦理不完全，財務管理職能不能有效發(fā)揮，造成壞賬的出現(xiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因為長期的財務工作落實不實，企業(yè)的壞賬會不斷堆積，在清收以及管理不足的情況下，財務管理責任很容易混亂，在應對應付賬款以及應收賬款的過程中，由于管理手續(xù)的不齊全，企業(yè)難以獲得相應的詳實資料，無法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向，資產(chǎn)狀況難以明晰，企業(yè)的應收賬款不能回收的風險極大。
三、關于提高企業(yè)應收、應付賬款內(nèi)部控制的建議
（一）強化往來賬款記錄工作
完備的賬款管理手續(xù)對于應收應付賬款的管理有著重大意義，在對應收應付賬款進行管理的過程中，應該及時做好資產(chǎn)流動記錄，實現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動管理，可以使用計算機管理平臺強化往來賬款信息的記錄，從而促進企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務的發(fā)展，為企業(yè)和客戶核實提供保障。在企業(yè)實際的經(jīng)營管理中，很多企業(yè)片面地認為記載工作是一件簡單的工作，其實，企業(yè)的特殊業(yè)務的記載是存在很大難度的，一旦發(fā)生錯誤將會難以糾正。因此，企業(yè)必須提高對往來賬款記錄重要性的認識，及時建立往來賬款記錄規(guī)范，明確記錄流程，強化管理，提高執(zhí)行效率，只有這樣，才能真正實現(xiàn)科學的往來賬款記錄，為企業(yè)和客戶的賬目核實提供良好基礎。
（二）建立催賬機制
催賬制度對于應收賬款的回收有著很大幫助，企業(yè)應該建立科學的清算制度，將應收賬款的期限以及金額按照重要程度進行劃分，以增加企業(yè)資產(chǎn)。在應收賬款的處理中，如果不能及時收回賬款金額，隨著時間的流失這部分賬款很可能轉變?yōu)閴馁~，將會直接損害企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，催賬機制的建設十分重要。首先，企業(yè)應該做好應收賬款相關手續(xù)資料的管理，為賬款催收提供必要依據(jù)。其次，企業(yè)應該面對拖欠賬款企業(yè)的性質，制定相應的催收辦法，當賬款期限到了的時候就應該及時催收，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。
（三）建立健全管理方法
科學合理的應收應付賬款管理方法對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義，企業(yè)應該結合自身業(yè)務特點，運用科學手段強化對往來賬款的監(jiān)控，提高賬款的可控性。在企業(yè)中，可以運用應收賬款明細表復核加總、賬齡分析、審計單位協(xié)助、債務人函證的審計流程強化應收賬款的管理；可以運用應付賬款明細表復核加總、函證、賬款檢查、驗明披露結果等審計流程強化應付賬款的管理。此外，管理辦法的建立還可以結合企業(yè)應收應付賬款內(nèi)部控制構成要素進行。主要可以分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督。
（四）加強信息溝通
應收應付賬款的內(nèi)部控制離不開各部門之間的信息溝通，企業(yè)應該實現(xiàn)管理部門、財務部門、業(yè)務部門的快速交流，共同配合，實現(xiàn)良好的應收應付賬款管理工作。首先，業(yè)務部門應該及時對客戶信用進行調查，將資金應用以及應收應付賬款的變動情況及時記錄下來；第二，財務部門應該按照業(yè)務性質，及時建立應收應付賬款的清結方案，實現(xiàn)及時清算；第三，采購部門應該及時將采購狀況以及貨款交易以及預付金額的實際狀況記錄，保存相關資料，應對應付賬款；最后，財務部門應該及時與銷售、供應方建立客戶檔案，使業(yè)務的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi)。
四、結語
市場經(jīng)濟背景之下的賬款是存在時間效率的，資金支付的延遲與收取的延遲會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營管理，也會影響到企業(yè)形象。因此，企業(yè)應該不斷加強應收、應付賬款的內(nèi)部控制，采取科學的方法，提高資金管理的效率，促進企業(yè)效益的提高，推動企業(yè)信譽的建設，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。
企業(yè)應收賬款流程篇5
關鍵詞：中小企業(yè) 應收賬款 融資
1引 言
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，合理的應收賬款可以減少庫存、擴大銷售，但大量的應收賬款會增加企業(yè)的管理成本、降低企業(yè)的資金使用效率、增加企業(yè)風險成本，在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了降低企業(yè)的風險與成本，提高資金使用效率，中小企業(yè)應對應收賬款進行積極有效地管理，方法之一就是運用應收賬款進行融資。
2中小企業(yè)融資困難因素分析
中小企業(yè)融資困難一直影響著中小企業(yè)的發(fā)展，原因大概有以下幾個方面：
2.1內(nèi)部因素
中小企業(yè)融資困難從根源來講，是由于自身的缺陷。首先，中小企業(yè)發(fā)展至今，大部分靠的是廉價勞動力，屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)設備落后、生產(chǎn)率低，產(chǎn)品的附加值低，風險大。中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)的下端，受市場的影響大，一旦市場有個風吹草動，最先受影響的就是中小企業(yè)，破產(chǎn)率高于其他大中型企業(yè)。其次，中小企業(yè)采用的管理模式基本為“家庭管理”模式，與現(xiàn)代先進的管理模式存在較大的差距，它過分的集中權利，在公司的管理層基本為家里成員，忽視了人才在現(xiàn)代市場經(jīng)濟下的競爭力，從而導致中小企業(yè)競爭能力不強。再是，中小企業(yè)規(guī)模小、自有資金不足。中小企業(yè)的注冊資本遠遠低于其他企業(yè)，它大部分的資金來源于親戚朋友，并且缺乏可以抵押的固定資產(chǎn)，從而增加銀行貸款的風險。最后，中小企業(yè)的信用觀念淡薄，財務信息失真。中小企業(yè)的財務管理制度不健全，往往從所謂的自身利益出發(fā)，提供虛假的財務報告，使會計報表失去真實性和可靠性。銀行放貸主要依據(jù)不可靠性增加銀行貸款的風險。
2.2外部因素
2.2.1金融機構
中小企業(yè)大部分融資來源于商業(yè)銀行，商業(yè)銀行放貸的出發(fā)點是自身的利益。首先雙方信息不對稱，中小企業(yè)為貸到款隱瞞財務信息，銀行為減少風險往往會增加成本進行調查，中小企業(yè)提供的信息和銀行所獲取的信息有差異。其次中小企業(yè)在銀行的貸款審核程序繁瑣、耗時、耗成本、無效率，這從客觀上制約了銀行對中小企業(yè)合作的空間，也減少了銀行貸款的積極性。再次中小企業(yè)與大企業(yè)相比，貸款的數(shù)額小，但是銀行所花費的時間、人力、費用基本相同，銀行在追求利潤最大化的前提下，更愿意將錢貸給大企業(yè)。同時，在社會上缺少與中小企業(yè)相匹配的專為中小企業(yè)提供融資服務的金融機構。
2.2.2擔保機構
中小企業(yè)進行融資一般是找擔保公司進行擔保，我國的擔保組織發(fā)展不成熟并且中小企業(yè)的融資風險高，在擔保公司進行擔保往往都是高條件，復雜的擔保手續(xù)，高昂的擔保費用，過高的擔保門檻，更是增加了中小企業(yè)的融資成本。
2.2.3政府機構
中小企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟社會作用和地位越來越突顯，政府也越來越關注中小企業(yè)的發(fā)展。但是由于我國的市場經(jīng)濟發(fā)展較晚且發(fā)展緩慢，導致市場經(jīng)濟發(fā)展不成熟。盡管近幾年來，國家給予中小企業(yè)一定力度的扶持，比如國家對中小企業(yè)采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等一系列政策，但這些依舊沒有解決中小企業(yè)發(fā)展中所需的資金，中小企業(yè)的融資困難依舊是制約中小企業(yè)發(fā)展的最大問題。
3應收賬款融資方式概述
將企業(yè)的應收賬款進行融資首先是在美國創(chuàng)立，我國在2007年10月1日正式實施的《物權法》第223條擴大了可用于擔保的財產(chǎn)范圍，明確規(guī)定在應收賬款上可以設立質權，用于擔保融資，從而將應收賬款納入質押范圍，這被看作是破解我國中小企業(yè)貸款堅冰的開始。目前我國應收裝款融資的方式主要有三種。
3.1應收賬款讓售流程及特點
應收賬款的讓售，是供貨中小企業(yè)將應收賬款債權出賣給融資機構并通知買方直接付款給融資機構，將收賬風險轉移給融資機構，融資機構要承擔所有收款風險并吸收信用損失，喪失對融資中小企業(yè)的追索權 。
應收賬款讓售的流程一般分為：（1）顧客向企業(yè)購貨， 企業(yè)開票，銷售成立。（2）企業(yè)先請融資機構審查，申請讓售應收賬款。（3） 融資機構審查應收賬款，經(jīng)信用評級批準后同意讓售。（4） 融資機構根據(jù)票據(jù)金額，預留應由公司負擔的銷售折扣與折讓、銷貨退回及應收取的傭金，將款項提前支付給出售應收賬款的公司。（5） 公司發(fā)貨，告知顧客其應收款已讓售給了融資機構。（6）顧客直接將款項付給融資機構。
應收賬款讓售的特點：（1）事先打招呼，中小企業(yè)應在貨物發(fā)出前提出應收賬款的讓售申請。（2）減少收賬費用，中小企業(yè)將應收賬款讓售，由融資機構進行收賬。（3）融資機構承擔全部的風險，企業(yè)在轉讓應收賬款時一并將能否收回款項的風險轉讓給了融資機構。
3.2應收賬款抵押流程及特點
應收賬款的抵押，是供貨中小企業(yè)以應收賬款債權作為抵押品向融資機構融資，若購貨方拒絕付款或無力付款給融資機構，融資機構可以向供貨中小企業(yè)要求償還資金，具有追索權。
應收賬款抵押的流程：（1）先向銀行提出應收賬款抵押的書面申請。（2）銀行根據(jù)中小企業(yè)的信用狀況、抵押財產(chǎn)等要素進行審核和評價。（3）銀行確定后，再與中小企業(yè)簽訂《應收賬款抵押合同》。（4）合同簽訂后，在人民銀行征信中心建立的“應收賬款抵押登記公示系統(tǒng)”辦理應收賬款抵押登記。（5）銀行為中小企業(yè)提供融資。（6）對貸款風險管理進行監(jiān)控。（7）合同到期，中小企業(yè)正常還款或以抵押的應收賬款還款。
應收賬款抵押的特點：（1）盤活中小企業(yè)以應收賬款存在的沉淀資金。（2）抵押方繼續(xù)保留應收賬款的權益，同時也要承擔壞賬的責任。（3）是一種循環(huán)自我還款，在會計處理上一般為短期借款。
3.3應收賬款證券化流程及特點
應收賬款的證券化，是資產(chǎn)證券化的一部分，指將中小企業(yè)那些缺乏流動性但能夠產(chǎn)生可以預見的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的應收賬款，轉化為金融市場上可以出售和流通的證券的融資方式。
應收賬款證化的流程：（1）發(fā)起人將應收款項出售給特設機構（即為應收賬款證券化專門設立的機構，設立的形式有信托投資公司、擔保公司和其他獨立的法人實體）。（2）特設機構將應收賬款進行組合，達到一定的規(guī)模。（3）信用評級機構對特設機構的應收賬款進行信用評級。（4）通過證券承售機構向投資者出售證券。（5）證券承售機構將出售證券的資金扣除一定的費用返還給特設機構。（6）特設機構再將購買的應收賬款的款項支付給發(fā)起人。（7）特設機構最后向投資者還本付息。
應收賬款證券化的特點：（1）企業(yè)將應收賬款的風險轉嫁給了投資者。企業(yè)在將應收賬款證券化的過程中，一并將應收賬款的風險分散和轉移了，投資者則是最終的風險承受著。（2）可以降低中小企業(yè)的管理成本，應收賬款的一項重要內(nèi)容就是將應收賬款從資產(chǎn)中剝離出，從而提高了資產(chǎn)的質量，減少了公司的管理成本。（3）減少交易成本，中小企業(yè)將應收賬款出售給特設法人機構進行專門的管理，免去對應收賬款的跟綜。
4建議
（1）推動《物權法》及相關法規(guī)的完善。我國在應收賬款融資方面的法律目前只有《物權法》，缺乏相關完整的體系，相關部門應加緊完善《物權法》及法規(guī)，為應收賬款融資創(chuàng)造有利法律條件。
（2）加強中小企業(yè)信用體系建設。部分中小企業(yè)信用觀念淡薄經(jīng)常逃避銀行債務，使中小企業(yè)融資困難。中小企業(yè)在融資前首先應重視和維護自身信用，增強銀行對中小企業(yè)應收賬款融資的信心。
（3）銀行提高應收賬款風險意識和控制能力。應收賬款融資比一般的貸款風險更高，銀行在進行應收賬款融資時對中小企業(yè)應收賬款的審核要更加規(guī)范，加強應收賬款的監(jiān)管，提高銀行對應收賬款的風險控制。
（4）銀行嚴格操作應收賬款融資流程。應收賬款融資流程每一步都要嚴格控制，減小因流程操作失誤所帶來的風險。
結 論
以應收賬款進行融資解決了中小企業(yè)資金不足和資金使用效率低兩方面的難題，越來越多的企業(yè)開始以應收賬款進行融資。但其出現(xiàn)較晚，發(fā)展較不成熟，存在一定的問題和風險。筆者認為，從法律法規(guī)到銀行到中小企業(yè)自身等各方面都應不斷完善，以降低應收賬款融資風險，使應收賬款融資得到更好的發(fā)展?！?span style="display:none">Z5S萬博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com
參考文獻
（1）漢斯.克里斯蒂安.波弗爾《中小企業(yè)管理》北京出版社 2009 04
（2）賈斯廷.朗格內(nèi)克.大洛斯穆爾.小威廉《小企業(yè)管理-創(chuàng)業(yè)之門》人民郵電出版社 2006 12
（3）郝麗霞，《中小企業(yè)籌資現(xiàn)狀及其對策研究》中國商貿(mào) 2012 11
（4）譚莉、馮菁菁、麥文琴，《應收賬款質押融資》 2011 06
（5）張朝元、梁雨，《中小企業(yè)融資渠道》機械工業(yè)出版社 2009
（6）梁芳歌，《應收賬款質押融資的風險及控制》商場現(xiàn)代化期刊 2013 01
（7）鄭武、沈愛鳳，《大眾理財顧問》大眾期刊 2002 08
（8）鄧招山，《論應收賬款融資》 2009 05
企業(yè)應收賬款流程篇6
一、企業(yè)應收賬款的風險
應收賬款是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的構成因素之一，大部分企業(yè)都希望采用此方式增加銷售量，從而增強自身社會競爭力，但是，由于現(xiàn)代社會經(jīng)濟市場處于不穩(wěn)定狀態(tài)，因此，應收賬款的清償過程往往存在許多不能確定的因素，從而導致企業(yè)賒銷有可能發(fā)生壞賬現(xiàn)象，因此分析應收賬款的風險具有非常重要意義，現(xiàn)將應收賬款風險總結如下幾點。
（一）在增加企業(yè)利潤的同時，使現(xiàn)金流出增加
我國以權責發(fā)生制作為會計記賬準則，企業(yè)在當期收入中計入賒銷全部收入，這就是企業(yè)利潤總金額增加的原因，同時也就導致應收賬款的形成，應收賬款的形成中最為重要的一點體現(xiàn)在，企業(yè)無資金流動的情況下，卻有利潤，因此，在很大程度上增加企業(yè)現(xiàn)金流出。并且企業(yè)在計算附加稅金、繳納流轉稅、繳納企業(yè)所得稅、股東年度分紅等，均會以當期銷售收入作為基準，因此，企業(yè)在繳納這些費用和稅款的時候，會拿出大量流動資金，從而可能對流動資金造成影響，若企業(yè)此現(xiàn)象長期未得到有效的處理，必將對企業(yè)資金周轉造成影響，從而對企業(yè)的正常運轉造成影響。
（二）資金喪失時間價值，導致企業(yè)綜合收益下降
近年，企業(yè)應收賬款的情況呈現(xiàn)逐漸增多的趨勢，甚至部分企業(yè)平均余額達到了年收入65%以上，但是大量的流動資金也因為應收賬款的緣故，在非生產(chǎn)領域沉淀，從而導致企業(yè)資金循環(huán)周轉出現(xiàn)問題，例如資金周轉時間延長、現(xiàn)金出現(xiàn)短缺等狀況，而此類問題，會直接導致企業(yè)在面對優(yōu)質客戶時，無法按照規(guī)定的合同內(nèi)容，兌現(xiàn)合同中的條款，從而使資金的占用機會成本增加，同時也就喪失掉資金的時間價值，從而使企業(yè)總體收益發(fā)現(xiàn)下滑的趨勢，影響企業(yè)的發(fā)展。
二、企業(yè)應收賬款的風險原因
（一）信用管理體系不完善
由于當今社會信用度處于較低的狀態(tài)，大部分企業(yè)并不重視信用，可能會出現(xiàn)故意拖欠賬款的現(xiàn)象，從而造成信用危機，同時在信用不好的情況下，賒銷不僅是一種商業(yè)手段，同時也是一種信用的表現(xiàn)形式。隨著企業(yè)賒銷的產(chǎn)生及應收賬款風險的產(chǎn)生，可能會出現(xiàn)資金回收缺乏保障的情況。
（二）企業(yè)自身缺乏風險意識
企業(yè)自身對于社會信用缺乏現(xiàn)象重視程度不夠，部分企業(yè)會存有僥幸心理，因此，在增加自身銷售量的同時沒有對客戶的資信情況進行調查。賒銷雖然能夠在很大程度上增加企業(yè)銷售額，但是卻忽視流動資金是否能夠被按時收回的問題。
（三）應收賬款管理不規(guī)范
企業(yè)資金管理如果不規(guī)范，會較常出現(xiàn)資金流動與貨物的時間性差異，其實在企業(yè)資金交易過程中，不論是銷售或購買方均應該做到按時對帳，互相明確雙方權利和義務。
（四）內(nèi)部控制制度不嚴，缺乏有效獎懲制度
企業(yè)在銷售過程中，部分銷售人員會為了提高自身銷售業(yè)績，采用賒銷的手段銷售，從而導致企業(yè)本身應收賬款不斷增加，同時企業(yè)存在追收賬款不盡力的情況。由于應收賬款未落實到個人，從而導致企業(yè)存在大量應收賬款，最終對企業(yè)的發(fā)展造成影響。
三、應收賬款的風險防范
（一）調整產(chǎn)品結構，控制應收賬款
企業(yè)在銷售過程中應該尋找對產(chǎn)品需求比較著急的客戶源，不斷調整企業(yè)產(chǎn)品的結構，不斷迎合市場需求，同時也可以采用具有創(chuàng)新性技術，對積壓產(chǎn)品實施改造，提高所銷售產(chǎn)品的性價比，并且還可不斷研發(fā)企業(yè)新產(chǎn)品，不斷擴大企業(yè)市場，從根本源頭控制銷售所造成的應收賬款風險。
（二）建立完善客戶資信調查評估制度
當企業(yè)在銷售產(chǎn)品時運用商業(yè)信用的模式銷售時，企業(yè)首先應該針對客戶的紫信進行調查，并給予評估，若所接待客戶資信評估結果較差時，應該按照企業(yè)信用標準銷售產(chǎn)品，而采取這樣的方式，在很大程度上能夠有效避免企業(yè)因為應收賬款風險而造成的過度賒銷損失。
（三）建立信用責任制度，將賬款催收納入個人績效考核
企業(yè)在建立應收賬款管理時，可采用采取人員為輔，銷售人員為主的相關賬款責任制度首先，通過財務部門創(chuàng)建關于應收賬款的表格，表格內(nèi)容包含賬款金額及賬齡，之后將表格發(fā)送至應銷售人員，采用這樣的方式，使銷售人員增強應收賬款的責任及風險意識，同時賬款責任制度中還應該將銷售人員控制壞賬、賬款收回與自身獎懲、績效考核相聯(lián)系，從而增加銷售人員將應收賬款收回的積極性。
（四）制定合理收賬政策，運用法律維護企業(yè)權益
企業(yè)可在信用期內(nèi)通過上門走訪、電話聯(lián)系、寄發(fā)信函等方式，催收賬款，如有故意拖欠者，則可采用法律的途徑進行訴訟，收回賬款，將企業(yè)的損失降至最低；企業(yè)賒銷業(yè)務應該建立并實施申報程序，供貨業(yè)務均簽署相應合同，銷售合同的簽訂應在審批單與客戶協(xié)商一致的情況下，同時銷售合同的簽訂需要嚴格按照我國《合同法》中的相關規(guī)定進行簽訂。
企業(yè)應收賬款流程篇7
【關鍵詞】物流企業(yè) 應收賬款 內(nèi)部控制
一、物流企業(yè)應收賬款及產(chǎn)生原因
物流企業(yè)不同于生產(chǎn)型企業(yè)，其“產(chǎn)品”是無形的，主要是提供運輸服務的過程，相對生產(chǎn)型企業(yè)來說，周轉速度比較快，經(jīng)營環(huán)節(jié)比較少。其應收賬款主要指的是把客戶的產(chǎn)品從起運地運到目的地過程中所墊付的費用和勞務。對于企業(yè)來說，應收賬款問題處理的好壞，將會決定企業(yè)能否健康發(fā)展的一大因素。通常來說，無論是大企業(yè)還是小企業(yè)都或多或少存在應收賬款，因此每個企業(yè)也要注重對應收賬款進行內(nèi)部控制。物流行業(yè)作為一種復合型服務行業(yè)，應收賬款問題同樣困擾著它。導致應收賬款拖欠的原因主要有三個。
（一）缺乏正確的盈利觀念。為了擴大市場占有率，一些物流企業(yè)風險意識淡薄，在未考慮客戶誠信和應收賬款風險的情況下，盲目采用賒銷的方式搶占市場，只注重當前的利潤而忽視了對應收賬款的管理，最終導致利潤虛增。由于物流企業(yè)繳納稅款的主要依據(jù)是其賬面收入，因此無形中會占用流動資金，影響企業(yè)資金的正常流動。除此之外一些員工為提高業(yè)績，大量使用延期收款的方式來吸引客戶，一定程度上也促使企業(yè)應收賬款不斷增加。
（二）信用政策方面的缺陷。由于競爭激烈，物流企業(yè)要想在市場上爭得一席之地就要不斷提高產(chǎn)品和服務的質量，除此之外就是通過賒銷的方式來擴大銷售。對此企業(yè)一般都會通過給予現(xiàn)金折扣或者商業(yè)折扣的形式，來達到客戶早日歸還欠款的目的，但一些客戶則會鉆信用政策的空子，在收益更高的投資機會面前故意拖延付款，把資金拿去投資。另外對一些客戶的信用期限進行延長，也會加大了未知風險發(fā)生的可能性，信用評級不當或者參與評級人員參與舞弊故意調高某些企業(yè)的信用評級，這對應收賬款的管理而言都是不利的，容易導致企業(yè)應收賬款收款難。
（三）企業(yè)的客戶經(jīng)營不善。客戶的經(jīng)營狀況也是關系到企業(yè)應收賬款能否收回的一大關鍵因素。而應收賬款收回的時間和數(shù)額存在不確定性，也容易在無形之中延長應收賬款的收回時間，增加了企業(yè)應收賬款的風險隱患。一旦客戶經(jīng)營效益差或者突發(fā)變故，很有可能導致企業(yè)經(jīng)濟能力來償還債務，致使企業(yè)拖延還款，甚至無法還款，造成物流企業(yè)應收賬款回收難和發(fā)生壞賬。
二、應收賬款內(nèi)部控制的要點
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，商業(yè)信用得到了更廣泛的應用，要抵御賒銷行為引發(fā)的應收賬款風險就成為企業(yè)急需解決的問題。那么加強應收賬款內(nèi)部控制要注意哪些方面：
（一）完善應收賬款風險防范機制。培養(yǎng)企業(yè)的防范風險的意識，可以起到規(guī)避應收賬款帶來的負面影響的作用。比如物流企業(yè)可以將應收賬款轉為應收票據(jù)。由于應收票據(jù)是字面字據(jù)，比應收賬款具有更強的追索權，根據(jù)票據(jù)的特點，我們可以在票據(jù)未到期的時候向銀行申請貼現(xiàn)或者背書轉讓，在一定程度上可以防止壞賬損失的發(fā)生。
（二）加強人事管理和信息技術應用。員工的素質關系到企業(yè)的未來，因此有必要加強對人員的教育和培訓，與此同時也要保持適當?shù)耐獠勘O(jiān)督，建立健全的人員管理制度。在考核員工業(yè)績的時候，將應收賬款的考核結果與相關員工的經(jīng)濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。
（三）建立健全的管理機構和信用管理政策。我國信用銷售的規(guī)模大，對應收賬款的控制能力強弱受到信用政策是否合理的影響。要建立合理的信用政策就應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。在建立合理信用政策的同時也要建立其專門的管理機構，才能保證政策最終能夠落實。
三、加強應收賬款內(nèi)部控制的措施
應收賬款內(nèi)部控制問題是企業(yè)發(fā)展道路上的攔路虎，只有處理好應收賬款內(nèi)部控制問題，才能有效減少風險。為此我們針對新寧物流在應收賬款內(nèi)部控制方面存在的不足，提出以下幾點解決方案。
（一）完善信用政策，提高人員素質。要加強新寧物流對應收賬款的內(nèi)部控制，首先是建立專門的部門來管理應收賬款，對信用政策進行調整，不能一味按照行業(yè)標準來設定信用，要根據(jù)企業(yè)具體情況，及時調整信用政策，不要隨波逐流。其次在設定信用標準之后也要對客戶經(jīng)營狀況和還債能力進行跟蹤調查，向客戶的開戶行了解客戶是否經(jīng)常存在拖延還款的情況，關注客戶的財務報表，分析客戶償債能力。最后及時更新客戶信息，詳細區(qū)分不同客戶群體，調整對客戶的相關信用評級并備案審查。
（二）建立信息網(wǎng)絡，加強信息管理。伴隨著信息技術的不斷更新升級，加強對信息技術的不斷應用，對于加強應收賬款的內(nèi)部控制也是一大助力。新寧物流作為一家物流企業(yè)，具有物流企業(yè)的特性，那就是經(jīng)營運輸?shù)膮^(qū)域廣，時間長的特點，如果能夠加強對信息技術應用，那么對于及時了解服務情況以及后期的收款業(yè)務都有很大的幫助。新寧物流應該加大對信息技術的投入，利用國家政策對信息技術的扶持，完善企業(yè)部門、地區(qū)之間的聯(lián)系，安裝必要的信用管理軟件和財務軟件，并實現(xiàn)不同管理系統(tǒng)之間的無縫銜接，從而提高經(jīng)營效率，及時了解營業(yè)情況，對于已到貨的客戶及時進行應收賬款的催收。
（三）加強企業(yè)監(jiān)管，完善制度建設。財務部經(jīng)理及相關負責人應該定期對下屬員工每月應收賬款發(fā)生的數(shù)量金額、周轉期限等進行梳理并對客戶資信情況進行實時跟蹤管理，建立一些針對應收賬款的審計制度。同時也應該不定期對應收賬款進行抽查，掌握應收賬款項目的催收進度，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，確保應收賬款持有量處于一個正常的水平。建立應收賬款核銷抽查制度，對已經(jīng)核銷的壞賬設置備查賬簿，寫明數(shù)量金額、核銷條件、核銷人員以及后續(xù)管理措施等。
參考文獻：
[1]陳小莉.對物流企業(yè)應收賬款管理的思考[J].財經(jīng)界，2012.（3）：41-43.
[2]陳玉妹.物流企業(yè)應收賬款管理及特點分析[J].經(jīng)營管理者，2011.（18）：86-87.
企業(yè)應收賬款流程篇8
關鍵詞：施工企業(yè)；應收賬款管理風險；對策
一、施工企業(yè)應收賬款帶來的風險
（一）夸大了施工企業(yè)的經(jīng)營成果
通過應收賬款可以擴大施工企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，這樣就夸大了施工企業(yè)的經(jīng)營成果，這樣就導致了施工企業(yè)的賬面收入不能代表實際的收入水平，不能實際的反映出施工企業(yè)的盈利和虧損情況。施工企業(yè)在對建造收入進行核算的時候堅持的是權責發(fā)生制原則，應收工程款項中應該包含當期的全部收入，因此施工企業(yè)本期實際增加的利潤會與本期實現(xiàn)的收入有著較大的差異。
（二）加大了效益流失的風險
施工企業(yè)的資金方面會受到應收賬款的影響，有的時候會存在資金周轉困難的問題發(fā)生。由于應收賬款占用了較大的施工企業(yè)資金，因此施工企業(yè)就沒有較多的資金對其他項目進行投資，也就不會獲得較大的經(jīng)濟效益，直接造成了大量經(jīng)濟效益的流失，不利于施工企業(yè)的長期發(fā)展。
（三）提高了企業(yè)引發(fā)財務危機的概率
在我國施工企業(yè)進行會計核算過程中采用的是權責發(fā)生制，在這種原則下企業(yè)的經(jīng)營收入只要滿足收入的確認條件就可以被確認當期收益，但是如果施工企業(yè)存在著大量的應收賬款，企業(yè)的經(jīng)濟效益就會虛增，企業(yè)的實際經(jīng)濟效益與賬面收益不相符合，加大了企業(yè)的稅收負擔和財務風險，很容易引發(fā)企業(yè)的財務危機。
二、施工企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題
（一）應收賬款管理風險意識不強
從實際情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)都面臨著較為激烈的市場競爭，很多施工企業(yè)為了進一步擴大市場份額，并沒有從自身的實際的資金流動情況出發(fā)，盲目的進行了墊資施工，缺乏了對應收賬款管理的風險意識。例如在進行項目投標之前，對建設單位的實際財務情況并沒有進行詳細的調查，在合同中也沒有明確的規(guī)定后期的付款時間和期限；在工程建設的過程中，并沒有結合實際建設單位的付款情況，科學合理的評估應收賬款的風險。
（二）缺乏對客戶信用管理
很多施工企業(yè)對客戶的信用只是通過主觀來進行判斷，并沒有建立起完善的客戶授信制度和資信管理制度，客戶檔案的管理制度也不夠完善，這樣就導致了施工企業(yè)在判斷客戶信用的時候缺乏了數(shù)據(jù)的支持，加大了應收賬款信用風險發(fā)生的概率，特別是與其他企業(yè)不同，施工企業(yè)項目的客戶一般來說是一個項目一個，客戶之間的同質性較少，建立信用等級的難度較大，因此對客戶信用進行評級的難度也較大，這也加大了施工企業(yè)應收賬款信用風險管理的難度。
（三）缺乏規(guī)范的應收賬款催收流程
在施工企業(yè)當中應收賬款拖欠是比較常見的，當發(fā)生應收賬款的時候施工單位要進行及時的催收，但是一些施工單位中的應收賬款的催收流程并不夠規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下幾點上：
首先，一部分施工單位的領導并沒有認識到催收應收賬款工作的重要性，也沒有落實好催收應收賬款的責任，這就導致了在賬面上過多的反映應收賬款，很多的應收賬款得不到及時的收回，直接影響到了施工企業(yè)的經(jīng)濟利潤。
其次，應收賬款催收流程不規(guī)范，可以說應收賬款的催收工作是一項比較復雜系統(tǒng)的工作，涉及的方面比較多，催收應收賬款的程序和方式要根據(jù)賬齡的不同采用相應的方法，但是從施工企業(yè)應收賬款的催收流程并不夠全面，這就在一定程度降低了應收賬款的回收速度。
（四）施工企業(yè)內(nèi)部管理不到位
第一，在施工過程中，施工企業(yè)放松現(xiàn)場施工管理，忽視工程變更簽證，沒有按時向甲方報送形象進度支付表，耽誤了收取工程款的時間。第二，在工程竣工后，施工企業(yè)與業(yè)主結算不及時，使應收帳款金額不能真實反映實際情況。第三，有些單位應收帳款帳目不清，跟發(fā)生往來帳項的單位對帳不及時，出現(xiàn)的問題不能及時發(fā)現(xiàn)。
三、施工企業(yè)防范應收賬款管理風險的對策
（一）強化工程合同管理，提升信用度
施工企業(yè)要在眾多施工單位中站住腳，可以適當?shù)慕档妥约旱某袛埞こ痰臈l件，但是雖然降低了標準，也不能夠盲目承攬工程。在接工程之前，首先要對工程項目有一個初步的了解，做好調查，要了解發(fā)包單位的財務整體運行情況，還要推算一下工程的盈利目標。對于那些有工程資金缺口的項目不能接收，對于信譽好的公司，施工單位可以為他承擔一部分資金，施工單位可以承接項目。施工單位負責經(jīng)營投標的人員要懂得經(jīng)濟法，保證施工單位的項目工程開展在法律允許的范圍內(nèi)進行。在簽訂施工合同的時候要做好賬款的支付方式以及工程款的結算時間和方式、以及違約責任的約定，要反復斟酌合同的內(nèi)容，防止發(fā)生合同糾紛和欠款的現(xiàn)象，給施工單位造成嚴重的經(jīng)濟損失。
（二）規(guī)范應收賬款的催收流程
當建設項目施工后，施工企業(yè)應該及時調查客戶的應收賬款情況，要對應收賬款的催收流程M行規(guī)范，首先應該明確應收賬款的責任劃分，落實好相關應收賬款的責任，避免出現(xiàn)應收賬款催收責任相互推諉的問題發(fā)生；其次要保證應收賬款催收流程的合理性，施工企業(yè)一般可以通過以下步驟進行應收賬款催收即：電話催收、信函通知、實地走訪，通過電話企業(yè)可以詳細的了解承建單位的財務情況，通過信函通知可以提高承建單位對應收賬款的重視程度，通過實地走訪，施工企業(yè)可以與承建單位進行相互的協(xié)調，提高應收賬款催收的效率。另外，財務部門要保持應收賬款經(jīng)手、管理人員的穩(wěn)定性，除非重要的意外情況，不要隨意更換應收賬款負責人，以便于對應收賬款實行負責制和第一責任人制。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。
（三）完善經(jīng)營承包，明確清收責任
建立和完善經(jīng)營承包責任制，做到責、權、利的有機統(tǒng)一，明確項目經(jīng)理是回收工程款的當然責任人，不僅要對工程的安全、質量、工期和成本負責，而且要對工程結算和清收工程款負責，項目經(jīng)理的收入要和工程最終的財務成果掛鉤，工程款不如數(shù)收回，不得全額兌現(xiàn)承包獎勵。
（四）轉換應收帳款收回方式
第一，應收帳款保理。應收帳款保理是指企業(yè)將應收帳款轉移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關業(yè)務，其實質是應收帳款質押取得借款和應收帳款出售。第二，可采取債權重組方式降低應收帳款的壞帳風險。對于和建設單位的債權重組，我們可以通過對業(yè)主的房產(chǎn)、汽車和其它實物資產(chǎn)的抵押和變現(xiàn)，實現(xiàn)應收帳款的回收；也可以和業(yè)主簽定協(xié)議，將部分或全部債權轉為對業(yè)主的投資款，這樣可以有效地降低可能帶來的壞帳風險。
（五）加強法律維護權益的意識
企業(yè)在催繳應收賬款的時候，如果現(xiàn)有的手段不能用于企業(yè)的追債過程，那么企業(yè)就應該主動采取法律的手段來維護企業(yè)自身的合法權益，這個時候要與企業(yè)的律師團或者法律顧問商議，依據(jù)合同的規(guī)定，采用律師指導的手段，對欠款方提訟，以便維護自己企業(yè)的合法權益。同時企業(yè)為了增加自己的勝算效果，還可以聯(lián)合被該客戶拖欠的賬款的其他人一起提訟，以便提供更加有力的證據(jù)，為勝訴提供幫助，為保護企業(yè)的合法權益做保障。
四、總結
綜上所述，施工企業(yè)在進行大量賒銷的同r會產(chǎn)生較大的應收賬款，在提高施工企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，也加大了施工企業(yè)應收賬款的管理風險，因此施工企業(yè)要認識到應收賬款給企業(yè)帶來的風險，要自身的實際情況出發(fā)，積極的采用科學合理的方法來規(guī)避應收賬款帶來的風險，將應收賬款給施工企業(yè)帶來的重要職能發(fā)揮到最大化，促進施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]金梅.淺析施工企業(yè)應收賬款管理的問題和對策[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013（13）.
[2]田曉彬.淺談企業(yè)應收賬款風險的防范與控制對策[J].企業(yè)技術開發(fā)，2013（16）.
[3]陶冶.基于公司戰(zhàn)略的應收賬款風險管理體系構建與應用研究[D].內(nèi)蒙古大學，2013.
本文鏈接：http://m.edgebase.com.cn/v-141-3254.html企業(yè)應收賬款流程范文8篇
相關文章：
新年朋友圈文案07-26
家庭經(jīng)濟困難證明08-10
會計工作失誤檢討書07-20
《六項精進》讀后感10-11
學生會生活部申請書10-17
遵紀守法爭做好少年征文08-26
象山影視城一日游作文07-27