資金收支管理制度篇1
論文關鍵詞：貨幣資金管理制度財務資產
貨幣資金是指企業(yè)在生產經營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產經營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。
一、建立貨幣資金的預算制度
貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業(yè)在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預算期貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產生。
在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預算。
編制貨幣資金預算的主要依據(jù)是企業(yè)生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、成本費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經濟擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
三、實行不相容的職務相互分離制度
理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內部控制制度
要加強對貨幣資金的預算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業(yè)內部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉賬結算，現(xiàn)金結算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；
②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應當分工負責。
五、強化貨幣資金的保管和控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經常與會計核對賬目；四是要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實行統(tǒng)一財務管理，防范資金風險
資金收支管理制度篇2
【關鍵詞】 預算； 資金； 分離； 制度
經費預算與資金收付相分離制度，是改革現(xiàn)行資金逐級預撥、經費各自收付的方式，將下級單位支付的資金交由上級機關財務部門集中統(tǒng)管并集中收付的一項新模式。其目的是要進一步細化預算編制，編制科學的開支計劃，依托銀行網絡和現(xiàn)代支付手段，轉變資金支付方式。2008年開始，軍隊在試點單位開展經費預算與資金收付相分離試點改革，探索建立經費預算與資金支付相分離制度。從試點單位近幾年的實踐情況來看，對加強部隊財經監(jiān)督、降低資金使用風險有明顯成效，但也有許多做法不適應改革的要求，需要制定相應的對策措施。
一、構建預算與資金收付相分離制度的理論依據(jù)
經費預算與資金收付相分離制度，是對軍隊財務管理制度的創(chuàng)新。這種制度創(chuàng)新，是基于對部隊預算與資金管理現(xiàn)狀的實證分析，并以經濟學、管理學等學科的基本理論精髓及其具體理論為依據(jù)而提出的。
（一）分權制衡理論
分權制衡理論認為，管理不僅僅是組織結構既定前提下的方法技術問題，而更應該是參與到組織結構設計中的權力配置問題。預算管理作為管理方法中的一種，也不例外。預算權力的配置，就是預算編制、審查批準、執(zhí)行與調整和審計等權力在管理機構或部門間的分配，其目的是形成一種分權結構，形成相互制衡與協(xié)調的運行機制，最終實現(xiàn)預算目標。
我軍近年來的預算管理改革，側重于方法技術層面的改進，進一步提高效率的空間已經不大。建立部隊經費預算與資金收付相分離制度，就是要從預算分權的角度，更深層次地推進預算管理改革。從組織體系來看，預算機構通常包括目標確定機構、編制機構、審批機構和執(zhí)行機構。其中，執(zhí)行機構既包括根據(jù)批準的預算進行經費撥款和辦理結算、報銷的經費收付機構，也包括獲得經費撥款后完成各項建設與管理任務的經費使用機構。經費收付機構與經費使用機構相分離可以起到互相制約與監(jiān)督的作用。建立部隊預算與資金收付相分離的制度后，預算編制與執(zhí)行仍為師以下部隊，但資金收付將從現(xiàn)在的師以下部隊財務部門，改由統(tǒng)管單位的資金收付中心負責，從而實現(xiàn)了經費收付機構與使用機構的分離。對基層預算單位而言，預算執(zhí)行的監(jiān)督由過去的同級監(jiān)督或內部監(jiān)督，改變?yōu)閷淼纳霞壉O(jiān)督或外部監(jiān)督。這種來自上級和外部的監(jiān)督，責任更明確，地位更獨立，監(jiān)控更有效，將以預算為依據(jù)、以資金控制為手段，力求向前牽引預算編制科學合理，向后推動預算貫徹落實，解決預算編制與執(zhí)行“兩張皮”的頑癥。
（二）委托理論
在信息經濟學中，委托方指具有信息劣勢的一方，反之，處于信息優(yōu)勢的一方則稱為方。委托理論認為，由于委托方和方的信息不對稱，方會有“敗德行為”與“逆向選擇”現(xiàn)象。為此，委托方需要做兩方面的工作：一是要盡可能地減少委托—環(huán)節(jié)，縮短委托—鏈條，二是要加強對方的“激勵約束”，以求降低成本與風險。軍隊是多層級組織，上級部隊與下級部隊的管理信息是不對稱的，因而上級與下級也可視作委托方與方。建立部隊預算與資金收付相分離制度后，師以下部隊資金收付將由統(tǒng)管單位的資金收付中心統(tǒng)一辦理，這是減少委托環(huán)節(jié)、縮短委托鏈條、加強對方監(jiān)管的具體措施，可以有效避免各預算單位在銀行多頭開戶，減少資金撥付層次與環(huán)節(jié)，從而可以有效防范因利益取向不同而帶來的資金挪用、貪污、舞弊等風險問題，并通過減少資金分散存儲、沉淀、在途時間而降低財務運行成本，取得資金效益。
（三）分工理論
分工是指個人或組織專門從事性質、范圍相對固定的一類工作，從而減少管理活動的種類，使工作簡單化，減少人們的學習時間，較快地達到熟練水平，促進效率的提高。長期以來，由于信息不對稱、外部監(jiān)管難度大等各種原因，軍隊財務習慣于封閉式管理，各級部隊無論級別高低、規(guī)模大小，預算決策、預算執(zhí)行與預算資金監(jiān)管等都是自成一體，這種小而全、大而全的管理方式，是一種低水平的重復，難以獲得分工的好處。隨著信息通訊技術、資金結算與支付工具與技術等的發(fā)展，網絡傳輸?shù)刃畔⒓夹g拉近了人們的距離，通過計算機和網絡，預算資金收付信息可以隨時傳達到各個角落，使得軍隊財務管理內部進一步的分工成為可能。實施部隊預算與資金收付相分離制度，將按“建制”或“區(qū)域”建立統(tǒng)管單位，統(tǒng)管單位尤其是“區(qū)域”型統(tǒng)管單位，將把分散于多個師以下部隊的預算資金收付、監(jiān)管工作集中起來，這不僅強化了預算與資金的外部監(jiān)管，而且可以獲得分工管理帶來的各種好處。
二、經費預算與資金收付相分離制度改革試點工作的基本情況
（一）經費預算與資金收付相分離制度改革的背景
近年來，隨著軍隊財經管理制度改革不斷深入，各級緊密結合自身特點，堅持科學理財理念，注重規(guī)范運行秩序，強化監(jiān)督約束機制，先后實施了資金集中支付、物資集中采購和資產管理與預算管理相結合等財經管理制度改革，較好地提高了經費使用效益。
經費預算與資金收付相分離制度改革不是獨立提出的，它是在資金集中支付等財經制度改革基礎上開展的，它同其他財經制度改革一脈相承、相互銜接，共同發(fā)揮作用。2005年，在軍隊師以下單位完成了資金集中支付改革試點工作任務，撤消了各單位零散賬戶和生活服務中心賬戶，統(tǒng)一歸并到同級財務部門單一賬戶，實行分戶核算，提高了經費保障效益。2006年，在軍隊師以下單位完成了物資集中采購改革試點工作任務，在明確集中采購經費范圍的基礎上，部分單位成立了大宗物資集中采購中心，嚴格按照集中采購目錄，實施物資、工程、服務集中采購，集中支付提高了軍事經濟效益。2007年，在師以下單位完成了資產管理與預算管理相結合管理制度改革試點工作，樹立錢物并重理念，確立資產配置標準，杜絕無預算、超標準購置資產，實現(xiàn)了資產管理與預算管理相結合，提高了預算經費使用效益。
2008年，總部提出探索建立師以下單位經費預算與資金收付相分離管理制度，在全軍師以下單位進行改革試點，較好地完成了試點工作任務。在試點單位上，經各軍區(qū)、軍兵種推薦，綜合考慮部隊戰(zhàn)備任務和試點的代表性，從每個軍區(qū)、軍兵種各選擇1個作戰(zhàn)部隊、1個其他部隊，全軍共20個師以下單位參加試點，涵蓋了陸軍旅、團，海軍岸勤部，空軍場站，二炮導彈旅，以及院校、預備役師、軍分區(qū)、倉庫、醫(yī)院等單位類型。在試點經費范圍上，本著抓大放小、突出重點的原則，將集中采購、基本建設和其他大額開支，以及未編設專職財務人員單位的各項經費，由上級直接支付，其經費分配和使用權不變。同時從部隊實際出發(fā)，將工資、津貼、退役費等生活費，差旅、水電等部隊日常開支，伙食費、給養(yǎng)器材費等基層掌管經費，授權師以下單位本級支付。試點單位財務部門要與上級財務部門定期對賬，及時清理核對直接支付資金、授權支付資金撥款、集中交存資金收支情況，確保賬賬相符、賬證相符。
（二）經費預算與資金收付相分離制度試點情況
經費預算與資金收付相分離管理制度改革是一個新生事物，是對現(xiàn)代財經管理規(guī)律的探索實踐。從試點單位情況來看，盡管這項改革是在人們的慣性阻力下拉開帷幕，但實踐結果還是取得了一定成效，主要表現(xiàn)在：一是強化了軍隊財務管理創(chuàng)新理念，推動了部隊財務管理由傳統(tǒng)向現(xiàn)代的跨越；二是強化了對經費的集中控制，對規(guī)范部隊財經秩序，促進軍隊廉政建設、建立節(jié)約型后勤十分重要；三是充分發(fā)揮經費的整合優(yōu)勢，在師以下單位實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一支付，購買的商品遠遠低于市場價格，軍費使用效益總體提高。通過調查，試點單位大都開展了以下五個方面的工作：
一是研究制定落實方案。嚴格按照上級下發(fā)的文件指示要求，緊密結合單位財經管理工作實際情況，研究制定具有指導性、操作性的落實方案，要做到有組織、有領導、有分工，有內容、有方法、有步驟，有要求、有時限、有措施。同時，要嚴格遵循改革試點工作原則，進一步細化改革試點工作實施細則，規(guī)范改革試點運行機制，確保改革試點工作有序開展。
二是明確試點經費范圍。在試點經費范圍內，本著抓大放小、突出重點的原則，將集中采購、基本建設和其他大額開支，由上一級財務部門以銀行轉賬的方式直接支付。同時，從單位實際出發(fā)，將工資、津貼、退役費等生話費，復轉人員保險基金和住房資金結算，差旅、水電和特支費等部隊日常開支，伙食費、公雜費、給養(yǎng)器材費和俱樂部活動費等基層掌握經費，授權基層本級以現(xiàn)金方式支付。
三是細化年度預算安排。按照預算經費管理規(guī)定，基層團級經費使用單位要根據(jù)上年度結轉經費數(shù)額和本年度經費收入情況，針對目前各項經費開支進度，立足財力可能，搞好下半年度事業(yè)任務籌劃和經費預算支出測算，認真做好分項預算編制工作。財務股對各經費使用單位編制的分項預算進行審核、報批。在細化編制年度預算時，預留的機動費不得低于本單位機動費標準的30%；經費使用單位編制分項預算安排時，要嚴格按照經費管控比例開支（如上半年安排開支40%，下半年50%，結余10%），做到留有余地，用于預算執(zhí)行中上級臨時增加的任務和難以預見的其他特殊開支。同時，重點要對直接支出項目進行分類細化到具體品名、數(shù)量、標準(單價)和金額，有利于經費使用單位編制《經費開支計劃表》。
四是規(guī)范資金支付程序。上級財務部門直接支付資金，是改革試點探索的主要內容，支付程序可概括為：年初編報年度預算—每月編報經費開支計劃—按經濟活動提交支付申請。具體到每項資金的支付，下級經費使用單位要根據(jù)年度預算、月份經費開支計劃和實際需求，編制《支付申請單》，并附相關憑據(jù)，按規(guī)定履行審批手續(xù)后上報。上級財務部門審核支付申請所列項目是否符合年度頂算、月份經費開支計劃和有關規(guī)定，審核無誤后及時辦理支付手續(xù)，并將支付情況及時告知申請單位。授權下級單位財務部門支付資金仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理。同時對納入上級財務部門直接支付范圍的經費，因搶險救災、處置突發(fā)事件等緊急情況，按照急事急辦、特事特辦原則，由下級單位填制《緊急支付申請單》，申請學院直接支付或授權支付。
五是建立健全配套措施。建立了登記統(tǒng)計制度，指定專人負責，對改革試點業(yè)務工作量、保障效益等方面進行登記統(tǒng)計；建立了內部控制監(jiān)督制度。加強資金收付環(huán)節(jié)的審核，寓監(jiān)督于供應保障之中，增強經費使用透明度，防止超預算、無計劃開支問題發(fā)生；建立了試點改革評估制度。做到及時上報改革試點工作開展情況，對改革試點工作作出實事求是、科學客觀的評估，為改革試點工作提供決策依據(jù)。
三、經費預算與資金收付相分離制度改革對權力結構影響分析
（一）經費收支的透明化限制了預算單位自由裁量權
經費預算與資金支付相分離制度設定了上級直接支付和授權本級支付兩種方式。授權本級支付經費主要實行標準管理和定額管理，如人員經費、公務事業(yè)費等。上級直接支付主要是專項經費，如集中采購、基本建設經費等。而上級財務部門通過標準制度和直接支付對下級單位的支出管理形成了嚴格的約束，基層單位和部門的自由裁量權縮小。經費預算與資金收付相分離后，下級單位資金收付活動都要經過上級單位財務支付機構，預算外經費、歷年經費結余等家底經費也要交存上級財務結算部門，使得這些資金受到嚴格監(jiān)控，制約了下級單位隨意支出的傾向。這項制度不僅解決了預算經費支出問題，還使上級財務支付機構掌握了預算外經費和家底經費的收支情況，使下級單位的經費收支透明化，從源頭上控制了下級單位各項經費支出活動，強化了財務監(jiān)督，收縮了下級單位的財權。
（二）外部控制制約了各單位非正式預算權力
經費預算與資金收付相分離制度則將資金收付權歸并到上一級財務部門，脫離了支出單位的控制范圍，制約了下級單位領導的隨意支出等非正式預算權力。隨著預算權力結構的改變以及新的預算程序與規(guī)則的實行，這種不受預算過程約束而進行的政策決策行為得到規(guī)范。
（三）上下級單位預算權力結構需要新的平衡
經費預算與資金收付相分離后，師以下單位的大項資金支付權統(tǒng)收于上級財務單一賬戶，資金支付和調配的隨意性受到了限制，上下級的預算權力發(fā)生了潛在的變化，下級單位有動力尋求一種新的平衡。在預算改革運行過程中上下級單位之間的權限與職能最終如何確定下來，形成制度均衡，主要取決于上級單位財務支付機構在預算編制階段的審查和資金支付環(huán)節(jié)審核中的細致程度，在資金收付權收歸上級財務支付機構后，其審查行為直接影響到下級單位的預算行為模式。另外，對于預算外收入較多，家底經費充實的單位，下級單位更有逃避監(jiān)管、擴大支出的利益驅動，如果預算中沒有作出這樣的支出安排，上級財務支付機構要審查到什么程度，這也是需要進一步規(guī)范的問題。
四、做好經費預算與資金收付相分離制度改革工作的重點
當前，應積極克服改革中出現(xiàn)的各種問題，根據(jù)總部試點方案，結合各單位實際，建立適用可行的經費預算與資金收付相分離的管理制度體系，靠制度管人、靠制度管事。下一步，應逐一針對問題合理調整工作方法，使經費預算與資金收付相分離工作深入開展。
（一）準確編制年度預算和月份開支計劃
實行經費預算與資金收付相分離制度，對經費預算和月份開支計劃的編制提出了更高的要求，準確、細化、及時的經費預算是實施這項制度的基礎。一是樹立“預算就是法”的思想。嚴格按照預算支付資金，要將單位黨委和軍政主官的權力置于預算之下，促使預算單位按預算用款、按計劃辦事，減少預算調整的隨意性，將過去從理論、口頭上的軟約束轉變?yōu)閷嶋H可行的硬約束。二是細化月份開支計劃。預算單位應根據(jù)年度經費預算編制“月份經費開支計劃”，明確上級直接支付和授權本級支付的內容與金額，這是資金支付的依據(jù)。三是增加年度預算調整次數(shù)?，F(xiàn)行《預算經費管理規(guī)定》中對預算調整的要求是在當年9月30日前一次性調整。在預算執(zhí)行過程中有諸多不確定性因素，預算很難完全與客觀事實一致，實行經費預算與資金收付相分離制度后，預算單位的資金收支受到一個相對獨立的機構監(jiān)管，一年調整一次預算難以達到預算與實際相符，會阻礙事業(yè)任務的完成。因此，應將預算調整改為每年兩次，即當年3月30日前和9月30日前各一次。四是要早編預算。實行經費預算與資金收付相分離制度后，資金收支機構是完全根據(jù)預算收付經費。因此當年預算的編報、審核、批準應在前一年年底完成，以確保當年經費收支工作按預算有計劃地進行。
（二）明確劃分上、下級的管理責任
推行經費預算與資金收付相分離改革以后，由于下級單位直接支付資金統(tǒng)一由上級單位財務部門存儲和支付，部隊財務管理職責和利益關系發(fā)生了一定變化。因此，對上、下級單位財務部門各自的管理職責作進一步明確。下級單位交上級存儲的資金，因其所有權和使用權均不變，上級單位要確保下級單位資金安全，不得占有、挪用下級單位存儲資金，下級單位資金存儲所產生的利息收入，也應歸屬于下級單位。對于下級單位活期存款利息收入，由于計算程序復雜，難度較大，上級單位在解決下級單位實際困難時應予以充分考慮。下級單位資金由上級單位直接支付相應增加了上級財務部門審核和支付工作量。因此，上級部門應調整充實人員力量，集中辦理經費預算與資金收付相分離具體業(yè)務，以適應工作相對集中的需要。下級單位在資金申請支付時要打提前量，便于上級及時審核和支付資金，提高資金支付的時效性。
（三）嚴格按照規(guī)定范圍辦理資金支付
必須嚴格按照支付范圍辦理資金支付業(yè)務。由上級單位直接支付的資金，包括納入集中采購目錄、達到規(guī)定限額，由上級和本級組織集中采購的物資、服務開支、公務費、事業(yè)費、教育訓練費，以及其他經費中的集中采購開支；基本建設費，包括上級安排、本級自籌以及其他來源渠道用于工程建設的經費（零星開支除外）；其他大額開支；未編設專職財務人員單位的各項經費。授權試點單位支付的資金，包括生活費中按標準計發(fā)給個人的工資、津貼、退役費等，以及基層掌管的經費；通過銀行特約委托收款方式繳納的單位水、電、暖、燃氣等開支；差旅費、特支費等日常開支；基本建設費中不能通過銀行轉賬結算的零星開支。下級單位集中交存上級財務部門的資金，包括地方政府直接撥給的專項經費；納入年度預算安排的預算外收入；納入年度預算安排的歷年經費結余等家底經費。以上三類經費，上級財務部門應嚴格劃清經費范圍，按照規(guī)定要求，認真清理歸集。下級單位財務部門該上交的經費及時上交，授權本級支付的經費要強化管理，上級直接代支的經費要及時申請支付，確保經費不斷供、不漏供，保障及時有效。在支付經費時，要克服和糾正將應由上級直接支付的經費開支在本級支付，或將授權本級支付的經費開支向上級申請直接支付等兩種傾向。
（四）協(xié)調好上下級之間的利益關系
經費預算與資金收付相分離改革從某種意義上講就是資金支付方式的改革，由單一支付方式變?yōu)樯霞壷苯又Ц逗褪跈鄦挝恢Ц秲煞N方式，資金支付時涉及各級的權利。因此，處理好各級利益關系問題，具有十分重大的意義，關系到經費預算與資金收付相分離改革的成敗。一方面，上下級財務部門之間要多溝通、多協(xié)調，共同抓好資金支付工作，確保資金安全，提高資金保障的時效性。另一方面，下級單位財務部門要做好宣傳解釋，爭取單位領導的支持，取得事業(yè)部門的充分理解，嚴格按照資金支付規(guī)定，搞好資金保障。
（五）加快部隊信息化建設步伐
建立經費預算與資金收付相分離制度，必須加強上下級單位以及軍隊和銀行之間的信息溝通，而要加強信息溝通則必須進一步提高軍隊財務信息化水平，從技術上保證這項改革的順利進行。目前，地方銀行體系已經建立了比較完善的聯(lián)行電子網絡系統(tǒng)，近幾年，軍隊也在逐步推進財務信息化建設，但總體而言信息化程度不高，尤其是基層部隊財務部門，無論是局域網硬件設施建設，還是對網絡技術的應用程度，都比較低。經費預算與資金收付相分離工作，離不開網絡的支持。因此，軍隊應大力開發(fā)與銀行資金收付系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容的資金收付管理軟件，以實現(xiàn)軍隊資金收付與銀行劃撥的同步性，減少資金運行的中間環(huán)節(jié)。同時加強軍隊財務管理軟件的升級改造工作，完善信息導出、電子對賬等相關功能，使其適應建立分離制度后財務業(yè)務擴大的需要。軍隊下級財務部門應搭建與上級財務部門的網絡專線，上級財務部門應搭建與地方銀行的網絡專線，實現(xiàn)軍隊與銀行間的橫向聯(lián)網、軍隊上下級間的縱向聯(lián)網，實現(xiàn)信息資源共享、數(shù)據(jù)網絡傳送，從而建立起軍隊內部、軍隊與銀行之間的信息交換網絡體系。
（六）認真做好決算編報工作
經費預算與資金收付相分離改革，使下級單位和上級單位經濟關系更加緊密、資金往來更加頻繁，要嚴格按照編報決算進行賬務處理。經費預算與資金收付相分離改革中，下級單位的決算，從編制到上報程序和要求，應該說沒有更多的變化，相應上級單位對下級單位決算的審核和下達也沒有更多的變化。因此，下級單位要按照統(tǒng)一的決算編報要求、統(tǒng)一的編報規(guī)程編制決算，確保決算標準準確，核對關系正確，客觀真實地反映單位經費開支情況。要適時核對會計賬目，發(fā)現(xiàn)問題要查清原因，及時糾正。
【參考文獻】
［1］ 李英成，方培元，胡文賢.構建預算與資金收付相分離制度的理論思考［J］.軍事經濟研究，2008（11）.
資金收支管理制度篇3
(一)資金管理是企業(yè)集團的生命線
對企業(yè)集團公司來說,資金作為連接母子公司最重要的紐帶,發(fā)揮著極其重要的作用,控制管理好資金就等于把握住了企業(yè)的生命線。實現(xiàn)資金均衡、有效、順暢的流動是企業(yè)集團生存和發(fā)展的基礎。企業(yè)集團應重視資金的管理,以資金為鏈條,將企業(yè)內部各層次、各部門的管理對象和業(yè)務職能緊密地聯(lián)系在一起,以系統(tǒng)科學的觀點保證集團公司實現(xiàn)資金管理整體效果的最優(yōu)化。
(二)企業(yè)集團實施資金監(jiān)控的必要性
我國企業(yè)集團大多采用多級法人制,地域分布廣、組織層次復雜,管理鏈條過長。在這種環(huán)境下難以有效地監(jiān)控集團分公司的經營活動,尤其是資金運作。具體表現(xiàn)為因資金分散導致資金利潤率降低,因資金管理失控影響公司信譽,因分公司長期占用資金導致應收賬款難以收回,由于分公司擁有資金量較大造成其獨立思想較強。其結果一方面會影響到集團公司的資金運用效率,造成資金周轉速度降低,另一方面還會容易出現(xiàn)在資金使用上的舞弊和浪費現(xiàn)象。因此,如何實施對分公司的資金監(jiān)控,是集團總公司財務管理的一個重要課題。
二、分公司資金管理的現(xiàn)狀
(一)財務機構簡單,財務人員少
很多分公司沒有專門設立財會機構,即使設立也非常簡單,配備的財會人員也比較少,一個會計崗位,一個出納崗位。
(二)財會人員專業(yè)水平低,專業(yè)素質差
很多企業(yè)對分公司財會工作重視不夠,對所配備的財會人員在素質上、業(yè)務水平上都降低了要求。
(三)財務審批手續(xù)簡化,監(jiān)督控制力度弱
在總公司,財務審批一般要經過多個審批環(huán)節(jié)。在分公司,往往簡化為會計審核,分公司負責人審批這樣兩個環(huán)節(jié)。
(四)資金使用的計劃性差,隨意性強
多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍,以致資金失控,沉淀嚴重。在資金使用上,往往沒有計劃,或者有計劃也不嚴格執(zhí)行,主要是由分公司負責人決定如何使用。
(五)銷售貨款回收后容易被滯留或挪用
分公司大多承擔銷售任務,很多分公司收到銷售貨款后要在分公司銀行帳戶上滯留一段時間,有的甚至被分公司坐支,挪做它用。
(六)虛報需求,少報收入
在申請撥款時虛報需求,在統(tǒng)計回收貨款時,少報收入,以保證本單位有充裕的資金可用。
三、“收支兩條線”的理論
“收支兩條線”是指國家機關、事業(yè)單位、社會團體及其他組織,將按照國家有關規(guī)定依法取得的政府非稅收入全額繳入國庫或者財政專戶,支出通過財政部門編制預算進行統(tǒng)籌安排,資金通過國庫或財政專戶收繳和撥付的管理制度。“收支兩條線”可以有效地避免對收入的截留和坐支,也可以有效地按預算控制支出,避免浪費。企業(yè)集團作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”的目的是以此為切入點,構建企業(yè)財務管理體系中內部控制系統(tǒng),對集團范圍內的現(xiàn)金進行集中管理,要將全部收入上繳總公司,分公司所需資金由總公司按預先制定的資金計劃撥付。減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率,通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。企業(yè)集團實行“收支兩條線”,可以較好地克服分公司資金使用的隨意性,通過集團公司財務部門對資金預算的制定和執(zhí)行的控制,有效地實現(xiàn)對分公司資金的良好監(jiān)控。
四、實施“收支兩條線”的具體方法
(一)建立預算制度,加強資金預算管理
建立資金預算制度是實行“收支兩條線”的重要內容。每個月的月末前企業(yè)要做好下個月的資金預算。分公司先行編制草案并向總公司財務部門申報,由總公司財務部門根據(jù)資金情況進行平衡,統(tǒng)一確定標準,最后報總公司審批。分公司要嚴格執(zhí)行已批準資金預算,有特殊情況需要調整預算的,要通過預算變更的程序進行調整?？偣緦Y金預算要實行歸口管理,提高預算編制的科學性和合理性。
(二)分公司開設兩個銀行帳戶
在實行收支兩條線過程中,及時、高效地劃撥資金,在清理原有銀行賬戶的基礎上,確定各分公司的銀行收款賬戶和支出賬戶,對銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。同時公司應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。銀行收款賬戶用于專門回收貨款的帳戶,規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收款賬戶,收款賬戶資金由集團公司資金管理部門統(tǒng)一管理;另一個是用于分公司日常開支的帳戶,所有的貨幣性支出都必須從支出賬戶里支付,支出賬戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,由分公司按預算項目的進度掌握使用,嚴禁現(xiàn)金坐支。收款賬戶通常為在銀行開設的一般結算帳戶,只進行轉帳結算,不提取現(xiàn)金。支出賬戶為分公司在銀行開設的基本帳戶,可以用于轉帳結算,也可以用于提取現(xiàn)金。
(三)建立資金監(jiān)督檢查制度,實施資金的有效控制
建立對分公司資金狀況的監(jiān)督檢查制度,通過總公司定期對分公司資金狀況進行檢查,對于在分公司滯留的退回保證金、押金、預付款以及各種項目節(jié)余資金等要及時清收,避免出現(xiàn)挪用。對于分公司不按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”制度的情況要及時發(fā)現(xiàn),及時上報處理。
(四)建立有關的審計、考核、獎懲制度
資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預算實施的關鍵?？偣就ㄟ^建立內部考核制度體系,加大對分公司的考核力度,以避免因虧損或應收賬款等原因導致資金無法全額上繳情況的發(fā)生。同時作為內部審計的重點內容,將“收支兩條線”制度的執(zhí)行情況作為對分公司負責人、財務人員的重要的定期考核項目。對于嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度的分公司要予以表彰和獎勵,反之則予以批評和處罰,對于有關責任人要按公司規(guī)章制度給予嚴肅的處理。這樣才能保證制度真正起到控制的作用,保證資金的安全、完整和有效運用。
(五)實行 “收支兩條線”全程的信息化管理
開發(fā)資金管理信息系統(tǒng),這是實行“收支兩條線”內部準備工作的關鍵。實行“收支兩條線”全程的信息化管理的主要功能包括總公司與分公司之間資金預算的上報及批復、資金收支的上劃及撥付,以及總公司與分公司之間關聯(lián)交易的轉賬結算等。通過資金管理信息系統(tǒng)開發(fā)和運用,加快資金繳撥的效率,消除工作效率因素的制約;通過網上在線操作和現(xiàn)代網絡信息技術的支撐,既建立起預算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制約束違規(guī)行為,又保證業(yè)務處理的及時性;通過網絡在線操作,實現(xiàn)總公司對分公司資金進行實時監(jiān)控。
資金收支管理制度篇4
預算外資金，是指國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預算管理的各種財政性資金。近年來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，在全區(qū)各部門和單位的積極配合下，全區(qū)各部門和單位堅持應收盡收的原則，嚴格按照以票管收，不斷深化“收支兩條線”改革，完善管理制度，積極推進部門預算，基本形成了“年初有預算、收入進專戶、支出按計劃、使用有監(jiān)督”的管理機制。
一、預算外資金管理的主要做法
1、加強專戶管理，實行“收支兩條線”。為進一步深化預算外資金管理的需要，從制度上保障預算外資金“收支兩條線”落實到位，基本取消了各單位收入過渡戶，單位各項收入實行銀行代收，對所有的收費項目進行分門別類，統(tǒng)一設置單位代碼、項目編碼，建立收費數(shù)據(jù)庫。各單位征收的預算外資金，按照“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理制度，即實現(xiàn)了票款分離，又確保了各項預算外資金及時足額繳入預算外財政專戶。
2、逐步推行部門綜合預算，完善預算約束機制。近年來我區(qū)對區(qū)直各單位預算內資金和預算外資金一樣統(tǒng)一按照預算編制原則、審批程序和監(jiān)督方法進行管理，逐步推行部門綜合預算。年初編制收入計劃，按照收入計劃編制支出預算。支出預算由財政部門按照單位性質、資金需求及本級財力情況核定，從而達到統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各單位預算內、外資金的目的。
3、嚴格票據(jù)管理，實行“以票管收”。一是在票據(jù)領購環(huán)節(jié)嚴格監(jiān)控，堅持“憑證領購、限量供應、驗舊核新”的原則，嚴格控制“領、核、清”三個環(huán)節(jié)，達到源頭控收的目的；二是在票據(jù)核銷環(huán)節(jié)控制，要求執(zhí)收單位以舊換新時，必須準確填制《購買審核申請表》，與財政專戶上繳金額核對無誤后，方可購買新票據(jù)，做到“以票管收”。
4、建立國庫集中支付體系，規(guī)范資金撥付方式。從20xx年1月1日起，我區(qū)對預算外資金已建立以國庫集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國庫單一賬戶體系為基礎，以直接支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度所代替。
二、存在的問題
幾年來，通過全區(qū)上下，齊抓共管、共同努力，我區(qū)預算外管理工作取得了一定的成績，但與先進地區(qū)相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還有一定差距，具體表現(xiàn)在：
1、單位思想認識還沒完全到位。少數(shù)部門和單位對加強預算外資金管理工作的重要性在認識上還存在一定的差距，對預算外資金的財政屬性認識不夠深刻，有的雖然在口頭上承認預算外資金是財政性資金，但在實際安排資金使用時仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對預算外資金管理還存在抵觸情緒。
2、單位財務管理不規(guī)范。對“收支兩條線”、“銀行代收制”少數(shù)單位落實不夠，個別單位仍存在預算外收入應繳未繳、解繳不及時等情況，給財政部門資金管理帶來一定的困難。
3、部門預算編制有待進一步完善。財政部門在實行算內外資金統(tǒng)一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預算外資金管理上還存在重收入輕支出的現(xiàn)象，支出管理相對薄弱，對部門、單位的經費支出供給缺乏統(tǒng)一標準，部門、單位之間仍存在苦樂不均現(xiàn)象。
4、預算外資金財務系統(tǒng)不完善。目前，我區(qū)現(xiàn)有的預算外資金財務系統(tǒng)無法實現(xiàn)財政、銀行聯(lián)網，造成財政信息不通暢，難以及時掌握單位預算外資金的收繳情況；同時，從上至下對預算外資金的財務核算軟件未進行統(tǒng)一整合，特別是隨著收支科目分類改革的實施，軟件的升級尚未完全到位。
三、下一步工作的打算和思考
1、加大宣傳力度，提高認識、轉變觀念。因為政府非稅收入涉及面廣、政策性強，管理工作需要得到各部門和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門和單位認識到非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，樹立非稅收入“所有權屬國家、使用權歸政府、管理權在財政”的觀念。
2、加強征收管理，確保各項資金及時足額上繳。對行政事業(yè)性收費定期分析，根據(jù)增減變化情況，及時查找原因，督促各部門、單位做到應收盡收。為防止國有資產流失，加強對國有資產有償使用收入的管理，專門制定了《**區(qū)區(qū)直單位國有資產有償使用收入管理暫行辦法》，確保有關部門和單位將國有資產有償使用收入及時足額上繳財政專戶。
資金收支管理制度篇5
一、企業(yè)“收支兩條線”的特點
由于企業(yè)與政府的價值取向不同，“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：（l）對企業(yè)范圍內的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率；（2）以實施收支兩條線為切入點；構建企業(yè)添財務管理體系動內部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠，更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床，為加強廉政建設服務。
由于企業(yè)與政府實施“收支兩條線”的目的不同，企業(yè)“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比，存在以下特點：
1．企業(yè)實施收支兩條線，要在考慮投入產出比、實現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2．企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強的“發(fā)散性”；在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進行管理，還要對企業(yè)的應收帳款進行管理；在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關，要“量力而行”，合理控制企業(yè)的費用支出；收支又
都要與企業(yè)的資產經營和資本運營相結合。對于行政事業(yè)單位而言，其收支相對比較固定和簡單，兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。wWw.133229.CoM
3．由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強，加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中處于核心地位，企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業(yè)的財務管理體系和內部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位，只要“收支兩條線”相關工作實施到位，就可以有效地達到嚴肅財經紀律和規(guī)范財政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現(xiàn)金坐支；（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉；（3）圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經營所必需的最佳現(xiàn)金余額。（4）建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。在上述原則指導下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手：
1．資金的流向方面：企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當?shù)劂y行設立兩個帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現(xiàn)金坐支。
2．資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產，支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠，各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。
3．資金的流程方面：資金流程是指與資金流動有關的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。（1）關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內部結算與信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內部資金管理模式，它與企業(yè)的性質、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此，企業(yè)在構建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結合，以管理有效性為
導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；二是經營單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業(yè)的實際情況而定。
三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題
企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應該注意以下問題：
1．加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應對現(xiàn)金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。
2．強調結算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應采取措施進一步強調結算紀律，如當回收入的現(xiàn)金應及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。
3．以現(xiàn)金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉，提高資金的使用效益；在預算管理中，各項預算項目應以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應有意識地圍繞現(xiàn)金流轉這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結合企業(yè)的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統(tǒng)。
4．在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。
資金收支管理制度篇6
由于企業(yè)與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業(yè)范圍內的現(xiàn)金進行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業(yè)添財務管理體系動內部控制系統(tǒng),通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設服務。
由于企業(yè)與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:
1.企業(yè)實施收支兩條線,要在考慮投入產出比、實現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。
2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進行管理,還要對企業(yè)的應收帳款進行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關,要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費用支出;收支又都要與企業(yè)的資產經營和資本運營相結合。對于行政事業(yè)單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。
3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強,加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業(yè)的財務管理體系和內部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經紀律和規(guī)范財政秩序的目的。
二、“收去兩條線”資金管理模式的構建
收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉;(3)圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經營所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。在上述原則指導下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手:
1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當?shù)劂y行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內部銀行或財務結算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現(xiàn)金坐支。
2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產,支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。
3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內部結算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。
需要說明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內部資金管理模式,它與企業(yè)的性質、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此,企業(yè)在構建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業(yè)的實際情況而定。
三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:
1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現(xiàn)金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內部銀行或財務結算中心開戶。
2.強調結算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應采取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現(xiàn)金應及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。
3.以現(xiàn)金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應有意識地圍繞現(xiàn)金流轉這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結合企業(yè)的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內部控制系統(tǒng)。
4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業(yè)應注意加強有關的制度建設,建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。
資金收支管理制度篇7
貨幣資金是單位流動資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可缺少的條件，其業(yè)務收支十分頻繁，流動性極大，此外貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益具有重要意義。
一、貨幣資金的定義及特點
貨幣資金是指單位在生產經營和組織經濟業(yè)務中，處于貨幣形態(tài)的資產， 具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。
貨幣資金特點為：流動性強；具有同其他經營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性；國家宏觀管理要求嚴格。
單位根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。
二、貨幣資金內部控制制度的內容
（一）職責分工和職權分離制度
貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（二）授權和批準制度
所有貨幣資金的經濟活動必須按權限進行調查批準。單位各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業(yè)務進行處理，未經授權和批準，不允許接觸這些業(yè)務，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限，同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業(yè)務處理行為負責。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；辦理貨幣資金支付的經辦財務人員應當忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦財務人員有權拒絕辦理。
（三）內部記錄和核對制度
所有貨幣資金的經濟業(yè)務必須按會計制度規(guī)定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經濟業(yè)務進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。
出納員要自覺進行經常性的對賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實際數(shù)字，應定期核對相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)未達賬項。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。
（四）安全制度
對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。出納員應對購入票證及時登記、統(tǒng)一編號、妥善保管。開具時必須按編號順序連續(xù)使用，對已經使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄，作廢票證應加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細登記，由領用人員簽名作證。銀行預留印鑒分別由兩人掌管，財務專用章由出納員保管，公司總經理私章由財務部指定專人保管。建立復核制度，定期審查有關憑證的填制、記賬及算賬工作。
（五）嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)
貨幣資金的收支事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項業(yè)務按正常渠道運行。每筆收款都要開票；每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；盡可能使用轉賬結算，現(xiàn)金結算的款項應及時送存銀行。出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。
（六）嚴格執(zhí)行規(guī)章制度
嚴格執(zhí)行國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開支范圍內進行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應按規(guī)定及時存入銀行，遵守關于庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；嚴格執(zhí)行《銀行結算制度》，不得開發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。
三、貨幣資金內部控制制度的方法
（一）不相容職務相互分離控制
就是將某些職務分別由兩個或一個以上的部門擔任，合理設計各工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯和舞弊行為，又能防止掩蓋錯誤。單位應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，即應確定哪些崗位和職務是不相容的，明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。也就是說不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，應該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。各業(yè)務的授權者、審核者、記錄者、執(zhí)行者應當分離；財產、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產的批準者、保管者、記錄者、報告者應當分離。
（二）依靠規(guī)范的操作程序和嚴格的控制手續(xù)控制
任何貨幣資金的收付都應按其業(yè)務規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內部財務控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務有關的其它業(yè)務在內部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經審批、復核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。
（三）對現(xiàn)金收支業(yè)務審批權限控制
單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準方式、范圍、權限、程序、責任等相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式。授權批準要求單位審批人應當嚴格按照授權批準權限的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。
（四）對貨幣資金的安全性控制
對貨幣資金的安全性控制可通過庫存現(xiàn)金限額控制。庫存現(xiàn)金額不得超過規(guī)定的限額，超過限額的貨幣資金應送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用；會計主管人員應對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查及盤點，以確保單位資產安全。如：銀行存款余額調節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制；現(xiàn)金支出盡可能通過銀行轉賬，簽發(fā)支票應有授權和批準手續(xù)；對于重要資金支付業(yè)務，應經領導集體決策和審批；采取妥善措施確保除實物保管員外，其他人員不得接觸實物，選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現(xiàn)金實物安全。
（五）通過運用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進行控制
貨幣資金效益性控制方法是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預算，制定貨幣資金收支中、長期計劃，使單位獲得最大的收益。如結合貨幣資金的預算編制，在對貨幣資金的收支和一定時期貨幣資金存量進行合理預測的情況下，可通過實施一些推延貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉讓債券、股票或進行票據(jù)貼現(xiàn)等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，降低采購成本、推行一定的賒銷政策、提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為有利于單位貨幣資金收支不斷、保持平衡，要從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使單位在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案要進行綜合分析，并對備選方案進行可行性研究。
（六）對銀行賬戶、票據(jù)控制
對于銀行賬戶管理應按《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》等制度來執(zhí)行。嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結算，不得出借賬戶；應定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。指定專人定期核對銀行存款余額；對背書轉讓票據(jù)應有原始記錄或復印件；不準簽發(fā)空頭或遠期支票。加強票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。
（七）建立內部稽核制度的控制
實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準確、內容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。
（八）內部報告制度的控制
這種控制方法要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運用內部報告控制方法十分重要，應切實發(fā)揮好內部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經辦人對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。
資金收支管理制度篇8
一、“兩制結合”的指導思想和總體目標
（一）指導思想：積極將國庫集中收付制度與會計集中核算制度相結合，落實好中央、省廳對國庫集中收付制度改革要求的同時，又體現(xiàn)出我市的特色。在國庫集中收付制度框架內，最大限度地保留會計集中核算制度的優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、各取所長。
（二）總體目標：進一步深化財政改革，建立以國庫集中收付制度為主體，集中核算、間接監(jiān)管為補充的財政收支管理體系,形成預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督三職分離，又協(xié)調配合、相互約束、相互促進的內控規(guī)范，使之成為加強財政資金監(jiān)管、從源頭上防腐倡廉，提高效益的新型運行機制。
二、“兩制結合”的主要原則
1、“明確目標，分步實施”。以建立規(guī)范的國庫集中收付模式為目標，充分利用會計集中核算形成的管理平臺，優(yōu)化資源，整合平臺，積極穩(wěn)妥，分步過渡，結合實際妥善處理好結合過程中的機構調整、人員安排、業(yè)務銜接等工作。
2、“單一賬戶、日終清零”。對所有納入國庫單一賬戶體系的各項財政性收支都按規(guī)范的程序運作，并于每日終了及時與人民銀行進行清算，保證零余額賬戶的余額日終為零。
3、“提高效率、方便用款”。在保持預算單位資金所有權、使用權、管理權不變的前提下，通過科學設置支付程序，簡化手續(xù)，合理安排人員分工，提高工作效率，方便單位用款。
4、“強化監(jiān)督、確保安全”。增強財務收支活動的透明度，加強會計監(jiān)督，強化內部控制機制，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都得到有效的監(jiān)控。并按照“金財工程”建設的總體規(guī)劃，加大信息系統(tǒng)建設力度，為推行“兩制”有效結合提供技術保障，確保資金安全。
三、納入改革的單位范圍
實現(xiàn)部門預算改革及已實行集中核算的預算單位。
四、改革的主要內容
在前期國庫集中支付試點的基礎之上，結合我市當前財政工作特點和實際，進一步深化“兩制結合”改革的主要內容包括以下幾個方面：
（一）機構整合
機構更名
在單位原有人員編制保持不變的基礎上，將“市會計委派管理中心”、“市財政國庫支付中心”，按省廳統(tǒng)一要求，合并更名為“市財政國庫集中收付核算中心”（以下簡稱“中心”）。以統(tǒng)一名稱對外開展和聯(lián)系工作。
職能整合
將會計委派管理中心原有的集中核算、審核、監(jiān)督職能與國庫集中支付職能予以有效整合，在業(yè)務上實現(xiàn)無縫銜接，并相應調整各科室職能。以“前臺收付、后臺核算”為主要模式，實現(xiàn)三個有效結合：國庫支付和集中核算有效結合，集中監(jiān)管與間接監(jiān)管有效結合，直接支付和授權支付有效結合。為強化國庫收付職能和財政監(jiān)督管理打造一個全新的平臺。
科室設置
在原已批復設立的行政核算科、事業(yè)核算科、管理科、綜合科與按照《市人民政府關于印發(fā)市市本級財政國庫管理制度改革試點方案的通知》確定設立的審核科、支付科、會計科基礎上，另根據(jù)工作需要，擬增設信息科。
整合后的科室職責
1、審核科：主要負責指標及用款計劃核對工作；負責受理各單位原始憑證、撥款單，依據(jù)相關法律、制度、規(guī)定等審核原始憑證、撥款單、報賬單等工作。
2、支付科:主要負責管理市財政零余額賬戶，預算單位零余額賬戶和特設專戶及總資金賬戶；管理預算單位的預留印鑒；根據(jù)審核科審核后的原始單據(jù)，辦理支付業(yè)務。
3、會計科:主要負責資金總賬戶的資金出入登記和“中心”總預算會計、津貼補貼專戶資金核算及賬戶管理工作；負責財政資金的對賬工作；協(xié)助國庫科做好財政資金收支測算、統(tǒng)計工作。
4、行政核算科、事業(yè)核算科:主要負責對納入財政國庫集中收付改革并實行集中核算的行政、事業(yè)單位的會計核算工作；負責對納入國庫集中支付改革未進行集中核算單位的財政授權資金的追蹤問效及按照文納入間接監(jiān)管的二級預算單位的財務管理工作。
5、管理科:主要負責市本級行政事業(yè)單位萬元以上維修、工程項目決算審核、重點工程監(jiān)管、公務用車修理現(xiàn)場鑒證和結算價格審核工作。
6、信息科:主要負責計算機網絡建設、系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)備份工作；負責搜集各類規(guī)章制度；組織業(yè)務部門對行政事業(yè)單位財務管理中存在的突出問題、難點問題，研究制定有效措施辦法、健全內部管理制度；對“中心”各類財務信息統(tǒng)計匯總、加工處理，為財政制定合理支出定額和細化編制部門預算提供可靠依據(jù)。
7、綜合科：主要負責“中心”內部黨務、政務、財務、事務及對外綜合協(xié)調工作。
（二）按照《市財政國庫管理制度改革試點方案》的要求，進一步規(guī)范國庫集中收付程序。
第一、“兩制接合”后納入國庫集中收付改革單位賬戶設置情況
在改革初期實行國庫單一賬戶體系及市財政國庫收付核算中心總資金賬戶、過渡賬戶并存。
建立市級國庫單一賬戶體系：
按照《市市本級財政國庫管理制度改革試點方案》的要求，清理預算單位的所有賬戶，將改革后財政性資金納入國庫單一賬戶體系運作，同時財政局在人行景市中心支行開設國庫單一賬戶，在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、清算備用金賬戶、特殊性專項賬戶、預算單位零余額賬戶等。
對暫未納入國庫單一賬戶體系的賬戶管理:
1、已納入集中核算的單位,由市財政國庫收付核算中心統(tǒng)一開設總賬戶，取消各單位銀行賬號，在總賬戶下為各單位統(tǒng)一開設分賬戶，預留單位印鑒，實行單一賬戶集中支付、統(tǒng)一結算的管理制度;
2、非集中核算單位,暫保留單位原來賬號,作為過渡賬戶，以核算原賬戶結余資金及往來款項、非財政性資金。
隨著改革的逐步深入相應取消各類過渡性賬戶，預算單位的所有資金將全部納入國庫單一賬戶體系管理。收入直接繳入國庫或預算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務供應者或用款單位。逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶管理所有政府性資金的收支，并通過在國有商業(yè)銀行的“財政零余額賬戶”處理日常支付和清算業(yè)務。
第二、支付系統(tǒng)指標管理程序。部門預算中的基本支出由市財政局預算科直接導入支付系統(tǒng)。因其他原因需要調整的基本支出指標、部門預算中的項目支出指標及年度執(zhí)行中的調整指標，由市財政廳相關業(yè)務科室根據(jù)部門預算草案和支出調整情況進行指標細化，并導入支付系統(tǒng)。納入預算的行政性收費和政府性基金指標、預算外資金指標由業(yè)務科根據(jù)部門預算草案和單位收入繳庫情況進行指標細化，并導入支付系統(tǒng)。國庫科依據(jù)批準的部門預算,將分部門、分基層單位、分預算內外、分類、款（項）的預算指標，在扣除現(xiàn)行撥款方式指標后，傳送“中心”審核科作為其控制支付的依據(jù)。
第三、用款計劃管理程序。由基層預算單位錄入用款計劃，報主管部門審核批準后，由財政局國庫科初審、終審后下達。“中心”審核科依據(jù)批復的財政直接、授權支付季度分月用款計劃，作為辦理財政直接支付和下達授權支付額度的依據(jù)。
第四、支付撥付程序：
納入國庫單一賬戶體系資金撥付程序
1、財政直接支付程序：
預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向市財政國庫收付核算中心提出支付申請，經“中心”審核科審核無誤后，到“中心”支付科辦理直接支付。由“中心”支付科向銀行發(fā)出支付令，然后通過銀行清算系統(tǒng)與國庫單一賬戶或非稅收入財政國庫專戶進行清算。
2、財政授權支付程序：
預算單位按照財政部門批復的部門預算和分月用款計劃，向財政國庫科申請授權支付的月度用款額度，經批準后，預算單位在月度用款限額內向銀行開出支付令，銀行通過預算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人，并與國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶清算。
財政直接支付和財政授權支付的結算，主要通過轉賬方式進行。預算單位需要現(xiàn)金支付時，可按照有關現(xiàn)金管理的規(guī)定，從“單位零余額賬戶”提取現(xiàn)金。
3、特設專戶的支付。根據(jù)支出類型，按相關程序辦理預算外資金的支付，逐步比照上述程序實施。
對實行集中核算，在“中心”開設分戶管理的資金撥付程序：
支出經“中心”審核并加蓋“中心”印鑒后，單位到銀行辦理相關結算手續(xù)。
對不實行集中核算，其在保留賬戶上的資金撥付程序，仍按單位原來模式運行。
（三）“中心”對財政支出的管理模式：
1、支付方式的確定：
（1）財政直接支付：對預算單位的工資支出、大宗物品與服務采購、大型修繕、大中型基本建設投資項目等購買支出和轉移支付支出，實行財政直接支付方式，通過轉賬方式進行。
（2）財政授權支付：對未實行財政直接支付的購買支出和零星支出（含在規(guī)定限額內允許預算單位提取的現(xiàn)金）實行財政授權支付。
隨著改革的不斷深化，財政授權支付可逐步取消，全部采用財政直接支付方式，其中單位的零星小額開支，則實行“備用金”核算制，由“中心“根據(jù)各單位的情況，核定備用金額度，單位在額度范圍內，自行開支，按規(guī)定予以報銷。
2、審核權限的確定：
（1）對納入國庫集中收付改革且實行集中核算的單位，直接支付和授權支付單據(jù)全部納入“中心”審核。
（2）對納入國庫集中收付改革但不實行集中核算的單位，直接支付審核仍由“中心”審核科審核；授權支付除工程造價、公務用車參照景會管[2006]6號、景財辦[2005]7號文由“中心”審核外，其余支出由單位自行審核?！爸行摹睂⒔柚鷩鴰旒兄Ц断到y(tǒng)中的查詢功能，構建“監(jiān)控—核查—反饋”的動態(tài)監(jiān)控機制，并對其資金使用的真實性、完整性、合理性進行實時監(jiān)控，加大對單位財務監(jiān)管與服務，保障財政資金的規(guī)范運行。
3、“中心”業(yè)務操作主要模式。
業(yè)務操作以“前臺收付、后臺核算”為主要形式。
前臺收付—對財政資金的收付業(yè)務，通過國庫集中收付網絡平臺進行集中收繳和支付。收入按規(guī)定的繳庫方式直接繳入國庫或財政專戶。支出按審核無誤后的原始票據(jù)、合同文件等，將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。
后臺核算－財政資金在前臺收付完畢后，由后臺核算部門進行會計集中核算。后臺核算部門按照“集中管理、分戶核算”的模式，編制記賬憑證和會計報表。
（四）納入“兩制結合”改革單位的會計檔案管理。
應預算單位及審計、監(jiān)察、稅務等部門對行政、事業(yè)單位查賬的要求，也由于“中心”辦公用房緊張，歷年滾存的會計檔案難以存放等一系列問題，決定對納入集中核算的單位歷年會計檔案退回原單位管理?？紤]會計核算的特點與會計期間的年度性，對當年會計資料仍由“中心”統(tǒng)一保管，會計年度滿三個月后退回單位保管。各預算單位應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求做好會計檔案管理工作。
五、配套改革措施
為盡快在我市全面建立以國庫集中收付制度為主體，集中核算、間接監(jiān)管為補充的財政收支管理體系。各部門、各單位要在市政府的統(tǒng)一領導和“兩制結合”改革部署下，密切配合，積極落實各項配套措施，確保改革的順利實施。
（一）進一步推進預算編制改革。
按照政府收支分類，科學合理地反映各類財政收支活動。全面推行部門預算制度，細化預算編制，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上，為順利實施財政國庫管理制度創(chuàng)造條件。
（二）修訂、完善配套制度和辦法。
首先制定《市財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《市財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、《市財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》、《檔案移交管理辦法》、《財務間接監(jiān)管管理辦法》等一系列的配套制度和管理辦法，保障各項業(yè)務的順利開展；第二對支出標準滯后于現(xiàn)實的情況，結合我市經濟狀況，制定相應對策與辦法。對一些不宜行文的，通過制定內部參考規(guī)定，統(tǒng)一工作規(guī)范。
（三）加強對行政事業(yè)單位銀行賬戶、財政資金專戶管理。
首先按照“收支兩條線”管理的規(guī)定，結合銀行賬戶年檢，搞好預算單位銀行賬戶的清理和撤并，建立健全預算單位銀行開戶財政審批和備案制度；第二要按照《財政部關于加強和規(guī)范財政資金專戶管理的通知》(財辦[2006]12號)的要求，加強財政資金專戶的國庫統(tǒng)一集中管理，各類財政資金專戶的開設，需經同級財政國庫部門核準后辦理，凡未按規(guī)定程序開設的財政資金專戶，一律撤銷；第三按照同類專戶歸并原則，對屬同一性質或相似性質的資金專戶予以合并，進行分賬核算。逐步實現(xiàn)財政資金專戶的“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調度”。
（四）建立健全財政管理信息系統(tǒng)。
圍繞“金財工程”大平臺建設和“兩制結合”改革的總體目標，建立完善以部門預算、國庫集中收付、會計核算等為核心的財政綜合業(yè)務應用系統(tǒng)，推進現(xiàn)有系統(tǒng)整合，實現(xiàn)資源共享；建成覆蓋各級財政和相關部門的信息網絡系統(tǒng)，聯(lián)接財、稅、庫、行相關部門和全部預算單位。為加強財政監(jiān)督、提高資金撥付效率，推進財政改革提供強有力的技術支撐。
（五）加強監(jiān)督制約機制。
財政部門要加強對預算單位資金使用的監(jiān)督，認真審核預算單位資金使用計劃和資金使用申請及其資金使用的真實性、完整性、合理性；建立健全崗位責任制和內部制約機制等一整套內部管理制度，嚴格責任分工、加強監(jiān)督約束。要按規(guī)定配備會計人員，不能出現(xiàn)違規(guī)兼崗的情況；規(guī)范資金流轉程序，資金撥付、賬務處理、印鑒管理、資金調度等，一切按章辦事，講求程序。通過建立和完善科學合理的監(jiān)督制約機制，確保財政資金安全。
六、改革的實施步驟
兩種制度結合改革涉及面廣，政策性強，為保證改革的順利進行，必須采取“以點帶面、自上而下、積極穩(wěn)妥、分步實施”方法進行。具體步驟：
（一）成立“兩制結合”改革組織領導小組。為加強對“兩制結合”改革的領導，確保改革的順利進行，成立由劉朝陽任組長，舒超英、章志昌、萬金華、陳慶寧、吳黎明為副組長，國庫科及相關業(yè)務科室科長、“中心”正、副主任、信息中心主任為成員的市“兩制結合”改革領導小組。領導小組下設辦公室，由雷希如任辦公室主任。各部門按照有關規(guī)定積極支持，主動配合，認真、及時地解決好改革過程中的各種問題，確保我市“兩制結合”改革圓滿成功。
（二）制定實施方案及相關辦法，報市委、市政府批準。
（三）國庫集中收付工作進一步擴面，由原來的民政、計生委兩個系統(tǒng)增加8個系統(tǒng)，推行財政國庫集中收付，具體名單：市委、市政府、市紀律檢查委員會、市財政局、市審計局、市供銷社、市規(guī)劃局、市農業(yè)局。明年擬擴面50%，二零一零年爭取全面鋪開。
（四）組織相關部門人員進行業(yè)務培訓。
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